Банк Законов
 

Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 20 февраля 2002 г. №16 "Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц"

Архивы

<<<< >>>>

Тест документа по состоянию на май 2008 года

Страница 7

предусмотренных настоящей Инструкцией, - и (или) налоговым органам),
являющимся  налоговыми   агентами,  по  мере  возникновения    таких
прав, а об утрате - не позднее месяца, следующего за таким событием.
Указанные  документы  должны  храниться  по  месту выплаты доходов и
(или) в делах плательщиков.
         --------------------------------------------------------+++
         Часть пятая  подпункта  8.2  -  с  изменениями,  внесенными
         постановлением  Министерства  по  налогам  и  сборам  от 16
         января 2004 г. № 7 (зарегистрировано в Национальном реестре
         - № 8/10498 от 30.01.2004 г.)

            Документы, подтверждающие   право   (утрату   права)  на
         вычеты, производимые в соответствии с настоящим подпунктом,
         следует  представлять  юридическим лицам и предпринимателям
         (а в случаях,  предусмотренных настоящей Инструкцией,  -  и
         (или)  налоговым  органам),  являющимся источниками выплаты
         доходов, по мере возникновения таких прав, а об утрате - не
         позднее  месяца,  следующего  за таким событием.  Указанные
         документы должны храниться по месту выплаты доходов и (или)
         в делах налогоплательщиков.
         --------------------------------------------------------+++

     Иждивенцами    для    целей    налогообложения    не   являются
трудоспособные  лица  старше  18  лет  (за  исключением  студентов и
учащихся  дневной  формы обучения, получающих среднее, первое высшее
или  среднее  специальное  образование), а также трудоспособные лица
старше 18 лет, получающие пенсии или пособия по безработице;
     8.3. доходы в размере 10 базовых величин за каждый месяц года у
следующих категорий плательщиков:
         --------------------------------------------------------+++
         Подпункт 8.3 -  с  изменениями,  внесенными  постановлением
         Министерства  по налогам и сборам от 16 января 2004 г.  № 7
         (зарегистрировано в Национальном реестре  -  №  8/10498  от
         30.01.2004 г.)

            8.3. доходы в размере 10 базовых величин за каждый месяц
         года у следующих категорий налогоплательщиков:
         --------------------------------------------------------+++

     8.3.1. лиц,  заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную
последствиями  катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также инвалидов, в
отношении    которых    установлена   причинная  связь   наступившей
инвалидности с катастрофой на Чернобыльской АЭС;
     8.3.2. лиц,  принимавших в 1986-1987 годах участие в работах по
ликвидации  последствий  катастрофы  на Чернобыльской АЭС в пределах
зоны    эвакуации   (отчуждения)  или  занятых  в  этот  период   на
эксплуатации  или  других  работах на указанной станции (в том числе
временно  направленных  и командированных), включая военнослужащих и
военнообязанных,  призванных  на  специальные сборы и привлеченных к
выполнению   работ,  связанных  с  ликвидацией  последствий   данной
катастрофы.
     Основанием  для  осуществления  вычета  из  дохода  у категорий
граждан, перечисленных в подпунктах 8.3.1 и 8.3.2 настоящего пункта,
являются  удостоверение  потерпевшего от катастрофы на Чернобыльской
АЭС,  удостоверение участника ликвидации последствий  катастрофы  на
Чернобыльской  АЭС,  содержащие  указания  на  статьи 18 и 19 Закона
Республики Беларусь "О социальной защите  граждан,  пострадавших  от
катастрофы  на  Чернобыльской  АЭС",  а  также  дубликаты  указанных
удостоверений;
         --------------------------------------------------------+++
         Подпункт 8.3.2  - с изменениями,  внесенными постановлением
         Министерства по налогам и сборам от 19 декабря  2005  г.  №
         129 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/13785 от
         10.01.2006 г.)

            8.3.2. лиц,  принимавших в  1986-1987  годах  участие  в
         работах    по    ликвидации   последствий   катастрофы   на
         Чернобыльской АЭС в пределах  зоны  эвакуации  (отчуждения)
         или  занятых  в  этот  период  на  эксплуатации  или других
         работах  на  указанной  станции  (в  том   числе   временно
         направленных  и командированных),  включая военнослужащих и
         военнообязанных,  призванных   на   специальные   сборы   и
         привлеченных  к  выполнению работ,  связанных с ликвидацией
         последствий данной катастрофы.
            Основанием для   осуществления   вычета   из   дохода  у
         категорий граждан, перечисленных в подпунктах 8.3.1 и 8.3.2
         настоящего пункта,  являются: удостоверение потерпевшего от
         катастрофы на Чернобыльской  АЭС,  удостоверение  участника
         ликвидации  последствий  аварии  на  Чернобыльской  АЭС  (с
         отметкой о перерегистрации),  в которых имеется  отметка  о
         праве  на  льготы,  предусмотренные статьями 18 и 19 Закона
         Республики   Беларусь   "О   социальной   защите   граждан,
         пострадавших от аварии на Чернобыльской АЭС";
         --------------------------------------------------------+++

     8.3.3. Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза,
Героев  Беларуси,  полных  кавалеров  орденов Славы, Трудовой Славы,
Отечества.
     Основанием  для  осуществления  вычета указанным лицам являются
соответственно    книжки  Героев  Социалистического  Труда,   Героев
Советского Союза, свидетельство к званию "Герой Беларуси", орденские
книжки,  а  полным  кавалерам  орденов  Отечества  - свидетельство к
ордену  Отечества.  При  отсутствии  названных  документов - справка
военного  комиссариата, подтверждающая указанные звания (награждение
орденами);
     8.3.4. участников Великой  Отечественной  войны,  лиц,  имеющих
право   на   льготное   налогообложение  в  соответствии  с  Законом
Республики Беларусь от 17 апреля 1992 г.  № 1594-XII  "О  ветеранах"
(Ведамасцi  Вярхоўнага  Савета Рэспублiкi Беларусь,  1992 г.,  № 15,
ст.249; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001
г., № 67, 2/787).
     В  целях  налогообложения  лицами,  относящимися  к указанным в
первом абзаце настоящего подпункта, являются:
     инвалиды Великой Отечественной войны и инвалиды боевых действий
на территории других государств;
     военнослужащие, лица начальствующего состава и рядового состава
органов  внутренних  дел,  ставшие  инвалидами  вследствие  ранения,
контузии,   увечья  или  заболевания,  полученного  при   исполнении
обязанностей воинской службы (служебных обязанностей);
     а также лица:
     награжденные орденами или медалями СССР за самоотверженный труд
и  безупречную  воинскую  службу в тылу в годы Великой Отечественной
войны;
     работавшие   на  объектах  противовоздушной  обороны,   местной
противовоздушной    обороны,    на    строительстве   оборонительных
сооружений,  морских  баз,  аэродромов  и  других военных объектов в
пределах   тыловых  границ  действующих  фронтов,  на   прифронтовых
участках  железных  и  автомобильных  дорог,  члены  экипажей  судов
транспортного  флота, интернированных в начале Великой Отечественной
войны в портах других государств;
     принимавшие  участие  в  составе  специальных  формирований   в
разминировании  территорий и объектов после освобождения от немецкой
оккупации в 1943-1945 годах;
     работавшие на предприятиях, в учреждениях и организациях города
Ленинграда  в  период блокады с 8 сентября 1941 г. по 27 января 1944
г.   и  награжденные  медалью  "За  оборону  Ленинграда",  и   лица,
награжденные знаком "Жителю блокадного Ленинграда";
     военнослужащие,  в  том  числе  уволенные  в  запас (отставку),
военнообязанные, призванные на военные сборы, лица начальствующего и
рядового    состава    органов  внутренних  дел  и   государственной
безопасности,  работники  указанных  органов (включая специалистов и
советников  Министерства  обороны  СССР,  Комитета   государственной
безопасности    и    Министерства  внутренних  дел  СССР  и   БССР),
направлявшиеся органами государственной власти СССР в Афганистан или
другие  государства  и  принимавшие  участие  в боевых действиях при
исполнении служебных обязанностей в этих государствах;
     военнослужащие   автомобильных  батальонов,  направлявшихся   в
Афганистан для доставки грузов в период боевых действий;
     военнослужащие  летного  состава,  совершавшие вылеты на боевые
задания  в  Афганистан  с  территории  СССР  в период ведения боевых
действий;
     родители,  супруга  (супруг),  не  вступившая (не вступивший) в
новый  брак,  военнослужащих,  партизан и подпольщиков, погибших или
умерших    вследствие    ранений,  контузий,  увечий,   заболеваний,
полученных  в  период  боевых  действий в годы Великой Отечественной
войны,  а  также  военнослужащих,  лиц  начальствующего  и  рядового
состава  органов  внутренних  дел, погибших (умерших) при выполнении
воинского   или  служебного  долга  в  Афганистане  либо  в   других
государствах,  где  велись  боевые  действия  (а равно пропавших без
вести  в  районах  ведения  боевых  действий),  или  при  исполнении
обязанностей воинской службы (служебных обязанностей);
     бывшие  узники  фашистских  концлагерей,  тюрем, гетто и бывшие
несовершеннолетние  узники  иных  мест  принудительного  содержания,
созданных фашистами и их союзниками в годы второй мировой войны;
     инвалиды  с  детства  вследствие  ранения,  контузии,   увечья,
связанных  с боевыми действиями в период Великой Отечественной войны
либо с последствиями военных действий.
     Основанием для осуществления вычета физическим лицам, указанным
в   настоящем  подпункте,  является  удостоверение   (свидетельство)
единого    образца,    установленного   для  каждой  категории   лиц
Правительством  СССР  до  1  января  1992  г.  либо   Правительством
Республики Беларусь;
     8.3.5. инвалидов   I  и  II  групп  всех  видов   инвалидности,
инвалидов  с  детства,  не относящихся к указанным в подпункте 8.3.4
настоящей Инструкции.
     Основанием  для  осуществления  вычета  является  удостоверение
инвалида  или  пенсионное  удостоверение, содержащее в себе данные о
назначении его владельцу соответствующей группы инвалидности;
     8.4. суммы,    направляемые    лицами,   состоящими  на   учете
нуждающихся  в  улучшении  жилищных  условий  (а  в отношении сумм в
погашение  кредитов  (в  том  числе процентов по ним) - и лицами, не
состоящими  на  указанном  учете,  но являющимися таковыми на момент
заключения  кредитного  договора),  в течение отчетного календарного
года    в   пределах  фактических  размеров  на  строительство   или
приобретение  жилых помещений или на погашение кредитов (в том числе
процентов  по  ним),  использованных  на  эти  цели,  а  также суммы
безналичной оплаты юридическими лицами и предпринимателями расходов,
понесенных  ими  на  те  же  цели  и  в  интересах  той же категории
физических лиц;
     8.5. Исключен.
         --------------------------------------------------------+++
         Подпункт 8.5   исключен   постановлением   Министерства  по
         налогам  и  сборам   от   9   декабря   2002   г.   №   102
         (зарегистрировано  в  Национальном  реестре  -  № 8/8924 от
         30.12.2002 г.)

            8.5. суммы,  уплаченные  налогоплательщиком  в   течение
         отчетного  календарного  года  медицинским  организациям за
         свое стационарное лечение,  а также за стационарное лечение
         супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей, при
         наличии   подтверждения   необходимости   такого   лечения,
         оформляемого   Министерством   здравоохранения   Республики
         Беларусь либо по согласованию  с  ним  иным  уполномоченным
         органом;
         --------------------------------------------------------+++

     8.6. суммы,  уплаченные  плательщиком   в   течение   отчетного
календарного года образовательным учреждениям Республики Беларусь за
свое обучение,  а также за обучение супруга (супруги) и (или)  своих
детей  при  получении  первого  высшего  или  среднего  специального
образования;
         --------------------------------------------------------+++
         Подпункт 8.6 -  с  изменениями,  внесенными  постановлением
         Министерства  по налогам и сборам от 16 января 2004 г.  № 7
         (зарегистрировано в Национальном реестре  -  №  8/10498  от
         30.01.2004 г.)

            8.6. суммы,   уплаченные  налогоплательщиком  в  течение
         отчетного  календарного  года  образовательным  учреждениям
         Республики  Беларусь за свое обучение,  а также за обучение
         супруга (супруги) и (или) своих детей при получении первого
         высшего или среднего специального образования;
         --------------------------------------------------------+++

     8.7. порядок вычета сумм, указанных   в  подпунктах  8.4  и 8.6
настоящего  пункта, определяется Положением о порядке вычета сумм из
доходов    физических    лиц  при  исчислении  подоходного   налога,
утвержденным  постановлением Совета Министров Республики Беларусь от
6  сентября  2001  г.  №  1330  (Национальный  реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2001 г., № 86, 5/8114).
         --------------------------------------------------------+++
         Подпункт 8.7 -  с  изменениями,  внесенными  постановлением
         Министерства по налогам и сборам от 9 декабря 2002 г. № 102
         (зарегистрировано в Национальном  реестре  -  №  8/8924  от
         30.12.2002 г.)

            8.7. порядок  вычета  сумм,  указанных в подпунктах 8.4,
         8.5 и 8.6  настоящего  пункта,  определяется  Положением  о
         порядке   вычета   сумм   из  доходов  физических  лиц  при
         исчислении подоходного налога,  утвержденным постановлением
         Совета  Министров Республики Беларусь от 6 сентября 2001 г.
         №  1330  (Национальный  реестр  правовых  актов  Республики
         Беларусь, 2001 г., № 86, 5/8114).
         --------------------------------------------------------+++

     9. Вычет  доходов,  указанных  в  пункте 8 настоящей Инструкции
(пункт 2 статьи 3 Закона), производится:
     9.1. с  месяца  возникновения права на такой вычет на основании
соответствующих  документов,  то  есть  с  месяца  рождения ребенка,
назначения группы инвалидности и тому подобное;
     9.2. в течение года налоговым агентом по месту основной  работы
(службы, учебы) физического лица;
         --------------------------------------------------------+++
         Подпункт 9.2  -  с  изменениями,  внесенными постановлением
         Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г.  №  7
         (зарегистрировано  в  Национальном  реестре  - № 8/10498 от
         30.01.2004 г.)

            9.2. в течение года источником выплаты дохода  по  месту
         основной работы (службы, учебы) физического лица;
         --------------------------------------------------------+++

     9.3. при отсутствии места основной  работы  (службы,  учебы)  -
налоговым  агентом  по письменному заявлению плательщика,  в котором
указывается,   что   другими   налоговыми   агентами    вычеты    за
соответствующий месяц не производились,  и при предъявлении трудовой
книжки, копия которой, сверенная с оригиналом, остается у налогового
агента,  или  предпринимателями  при  расчете  подоходного налога за
отчетный период  (квартал)  либо  налоговым  органом.При  отсутствии
трудовой  книжки  у  физического лица вычет доходов производится при
исчислении  налога  налоговым  органом  на  основании  заявления   с
указанием причины отсутствия трудовой книжки.
     Предприниматели одновременно    с    представлением   налоговой
декларации (расчета) представляют документы, подтверждающие право на
вычет доходов.
     Если    доходы   получены  от  нескольких  юридических  лиц   и
предпринимателей,  то  вычет доходов, указанных в подпунктах 8.1-8.3
пункта  8  настоящей  Инструкции  (подпункты 2.1, 2.2 и 2.3 пункта 2
статьи  3  Закона),  производится  только  в одном из мест получения
дохода по выбору физического лица;
         --------------------------------------------------------+++
         Подпункт 9.3  -  с  изменениями,  внесенными постановлением
         Министерства по налогам и сборам от 21 июля 2005  г.  №  75
         (зарегистрировано  в  Национальном  реестре  - № 8/12960 от
         01.08.2005 г.)

            9.3. при  отсутствии  места  основной  работы   (службы,
         учебы)   -   налоговым  агентом  по  письменному  заявлению
         плательщика   при   предъявлении   трудовой   книжки    или
         предпринимателями   при   расчете   подоходного  налога  за
         отчетный  период  (квартал)  либо  налоговым  органом.  При
         отсутствии трудовой книжки у физического лица вычет доходов
         производится при исчислении  налога  налоговым  органом  на
         основании заявления с указанием причины отсутствия трудовой
         книжки.
            Предприниматели одновременно  с представлением налоговой
         декларации (расчета) представляют документы, подтверждающие
         право на вычет доходов.
            Если доходы получены от  нескольких  юридических  лиц  и
         предпринимателей,  то вычет доходов, указанных в подпунктах
         8.1-8.3 пункта 8 настоящей Инструкции (подпункты 2.1, 2.2 и
         2.3 пункта 2 статьи 3 Закона),  производится только в одном
         из мест получения дохода по выбору физического лица;
         --------------------------------------------------------+++
         Подпункт 9.3  -  с  изменениями,  внесенными постановлением
         Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г.  №  7
         (зарегистрировано  в  Национальном  реестре  - № 8/10498 от
         30.01.2004 г.)

            9.3. при   отсутствии  места  основной  работы  (службы,
         учебы) - источником выплаты дохода по письменному заявлению
         плательщика    при   предъявлении   трудовой   книжки   или
         предпринимателями  при  расчете   подоходного   налога   за
         отчетный  период  либо  налоговым  органом.  При отсутствии
         трудовой  книжки   у   физического   лица   вычет   доходов
         производится  при  исчислении  налога  налоговым органом на
         основании заявления с указанием причины отсутствия трудовой
         книжки.
            Предприниматели одновременно с представлением расчета по
         налогу  представляют  документы,  подтверждающие  право  на
         вычет доходов.
            Если доходы  получены  от  нескольких  юридических лиц и
         предпринимателей,  то вычет доходов, указанных в подпунктах
         8.1-8.3 пункта 8 настоящей Инструкции (подпункты 2.1, 2.2 и
         2.3 пункта 2 статьи 3 Закона),  производится только в одном
         из мест получения дохода по выбору физического лица;
         --------------------------------------------------------+++
         Подпункт 9.3 -  с  изменениями,  внесенными  постановлением
         Министерства  по налогам и сборам от 16 января 2004 г.  № 7
         (зарегистрировано в Национальном реестре  -  №  8/10498  от
         30.01.2004 г.)

            9.3. при  отсутствии  места  основной  работы   (службы,
         учебы) - источником выплаты дохода по письменному заявлению
         налогоплательщика  при  предъявлении  трудовой  книжки  или
         предпринимателями   при   расчете   подоходного  налога  за
         отчетный период  либо  налоговым  органом.  При  отсутствии
         трудовой   книжки   у   физического   лица   вычет  доходов
         производится при исчислении  налога  налоговым  органом  на
         основании заявления с указанием причины отсутствия трудовой
         книжки.
            Предприниматели одновременно с представлением расчета по
         налогу  представляют  документы,  подтверждающие  право  на
         вычет доходов.
            Если доходы получены от  нескольких  юридических  лиц  и
         предпринимателей,  то вычет доходов, указанных в подпунктах
         8.1-8.3 пункта 8 настоящей Инструкции (подпункты 2.1, 2.2 и
         2.3 пункта 2 статьи 3 Закона),  производится только в одном
         из мест получения дохода по выбору физического лица;
         --------------------------------------------------------+++

     9.4. в  размере,  не  превышающем  сумму  дохода,   полученного
физическим лицом в течение календарного года;
     9.5. у лиц, относящихся одновременно к двум и более категориям,
перечисленным   в  подпункте  8.3  пункта  8  настоящей   Инструкции
(подпункт  2.3  пункта 2 статьи 3 Закона), в размере, не превышающем
10 базовых величин в месяц;
     9.6. ответственность    за    правомерность   освобождения   от
налогообложения,  получения вычетов в соответствии с пунктами 7 и  8
настоящей  Инструкции  (пункты 1 и 2 статьи 3 Закона) возлагается на
физическое лицо.

      Пример 1.  Физическое  лицо  уволилось  3  марта  2005  г.   с
основного  места работы (далее - первый налоговый агент).  С 5 марта
по 30 мая 2005 г.  физическое лицо,  не имея места основной  работы,
получало доходы от юридического лица за выполнение работ по договору
подряда (далее - второй налоговый агент).  1 июня 2005 г. физическое
лицо принято на работу к юридическому лицу (далее - третий налоговый
агент).  Третьему налоговому агенту  физическим  лицом  представлена
справка  (сведения)  о  доходах,  полученных  от  первого налогового
агента.
     Налоговые    вычеты  при  наличии  оснований,   предусмотренных
подпунктами 8.1-8.3 пункта 8 настоящей Инструкции, производятся:
     первым  налоговым  агентом  -  за  период  с  января  по   март
2005 года;
     вторым налоговым агентом - за период с апреля по май 2005 года.
Наряду  с  документами,  подтверждающими  право  на  такие   вычеты,
физическим   лицом  подано  этому  налоговому  агенту  заявление  на
осуществление налоговых вычетов и представлены трудовая книжка и  ее
копия, сверенная с оригиналом;
     третьим налоговым   агентом   -   за    периоды    январь-март,
июнь-декабрь  2005 года.  За апрель и май 2005 года налоговые вычеты
третьим налоговым агентом не производятся,  поскольку за эти  месяцы
они   были   произведены   вторым  налоговым  агентом  (из  доходов,
полученных не по месту  основной  работы),  о  чем  физическое  лицо
письменно заявило этому налоговому агенту.

     Пример 2.  Трудовой  договор  с  физическим лицом расторгнут по
инициативе нанимателя в феврале 2005 года. С марта по июнь 2005 года
физическое лицо,  не имея места основной работы,  получало авторские
вознаграждения, источнику выплаты которых заявление на осуществление
налоговых  вычетов  не подавало,  соответственно налоговые вычеты из
этих доходов не производились.  В июле  2005  года  физическое  лицо
восстановлено на работе и работало до окончания календарного года.
     Налоговые вычеты   при   наличии   оснований,   предусмотренных
подпунктами  8.1-8.3  пункта  8  настоящей Инструкции,  производятся
нанимателем за все месяцы года,  в том числе за март-июнь 2005 года.
То, что налоговые вычеты за март-июнь 2005 года не были использованы
физическим лицом в отношении доходов,  полученных  им  не  по  месту
основной работы, оно письменно подтвердило нанимателю.

     Пример 3.   Физическое  лицо,  прежде  нигде  не  работавшее  и
соответственно не имевшее  трудовой  книжки,  принято  на  работу  в
августе.  Налоговые  вычеты  при наличии оснований,  предусмотренных
подпунктами 8.1-8.3  пункта  8  настоящей  Инструкции,  производятся
начиная с января.

     Пример 4.   Иностранный   гражданин,   прибывший  в  Республику
Беларусь 12 мая 2004 г.,  принят по трудовому договору на работу  10
июня 2004 г., а уволен 10 ноября этого года.
     Налоговые вычеты   при   наличии   оснований,   предусмотренных
подпунктами  8.1-8.3  пункта  8  настоящей Инструкции,  производятся
налоговым агентом за 6 месяцев (июнь-ноябрь).
         --------------------------------------------------------+++
         Подпункт 9.6  -  с  изменениями,  внесенными постановлением
         Министерства по налогам и сборам от 21 июля 2005  г.  №  75
         (зарегистрировано  в  Национальном  реестре  - № 8/12960 от
         01.08.2005 г.)

            9.6. ответственность  за  правомерность  освобождения от


-- Навигация --

<<<< >>>>

Архив Белорусского права 2008 на old.BankZakonov.com



Новые документы


 

Счетчики

    Рейтинг@Mail.ru

Юмор