Банк Законов
 

Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 20 февраля 2002 г. №16 "Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц"

Архивы

<<<< >>>>

Тест документа по состоянию на май 2008 года

Страница 4

Беларусь.
     Налоговый  орган в 10-дневный срок со дня получения сведений из
Министерства  по  налогам  и  сборам  Республики Беларусь направляет
письменное уведомление физическому лицу об утрате им права на льготу
и необходимости декларирования полученных доходов.
     Физическое лицо  обязано  в  30-дневный  срок  со дня получения
указанного  уведомления  представить  в  налоговый  орган  налоговую
декларацию  (расчет)  о  доходах,  полученных  в текущем календарном
году.  При этом налоговая декларация (расчет) о  совокупном  годовом
доходе     представляется     в     соответствии    с    действующим
законодательством.
     Организации,    выплачивающие    (выдающие)  физическим   лицам
техническую    помощь    и  предоставлявшие  им  льготы  в   случае,
установленном  частью пятой настоящего подпункта, в случае признания
регистрации  программы недействительной исчисляют подоходный налог в
общеустановленном порядке.
     Иная иностранная безвозмездная помощь (гуманитарная помощь) вне
зависимости   от   ее    размера    подлежит    налогообложению    в
общеустановленном  порядке,  за  исключением  случаев,  когда  такая
помощь  освобождена  от  обложения  подоходным  налогом  в  порядке,
установленном  Декретом  Президента Республики Беларусь от 28 ноября
2003 г.  № 24 "О получении и использовании иностранной безвозмездной
помощи"  (Национальный  реестр  правовых  актов Республики Беларусь,
2003 г.,  № 135,  1/5134). Такие доходы, полученные физическим лицом
непосредственно  из-за  границы  или  от  физических  лиц,  подлежат
налогообложению в  порядке,  установленном  разделом  VII  настоящей
Инструкции  (глава  7  Закона),  а  полученные  от налоговых агентов
(юридических лиц и предпринимателей),  - подлежат налогообложению  в
порядке и размерах, установленных Законом.
         --------------------------------------------------------+++
         Часть одиннадцатая   подпункта   7.14   -   с  изменениями,
         внесенными постановлением Министерства по налогам и  сборам
         от  16 января 2004 г.  № 7 (зарегистрировано в Национальном
         реестре - № 8/10498 от 30.01.2004 г.)

            Иная иностранная   безвозмездная   помощь  (гуманитарная
         помощь)   вне   зависимости   от   ее   размера    подлежит
         налогообложению в общеустановленном порядке, за исключением
         случаев,  когда  такая  помощь  освобождена  от   обложения
         подоходным   налогом   в  порядке,  установленном  Декретом
         Президента Республики Беларусь от 12 марта 2001 г.  № 8  "О
         некоторых  мерах  по  совершенствованию порядка получения и
         использования     иностранной     безвозмездной     помощи"
         (Национальный  реестр  правовых  актов Республики Беларусь,
         2001 г.,  № 28,  1/2464;  №  108,  1/3208).  Такие  доходы,
         полученные  физическим  лицом непосредственно из-за границы
         или от физических лиц,  подлежат налогообложению в порядке,
         установленном  разделом  VII  настоящей Инструкции (глава 7
         Закона),  а полученные от источников в Республике  Беларусь
         (юридических    лиц   и   предпринимателей),   -   подлежат
         налогообложению  в  порядке   и   размерах,   установленных
         Законом.
         --------------------------------------------------------+++

     Правила настоящего подпункта не ограничивают право на льготу по
налогу,  предоставляемую в соответствии с подпунктом 7.13 настоящего
пункта (подпункт 1.14 пункта 1 статьи 3 Закона);
         --------------------------------------------------------+++
         Подпункт 7.14  -  с изменениями,  внесенными постановлением
         Министерства по налогам и сборам от 14 мая  2003  г.  №  56
         (зарегистрировано  в  Национальном  реестре  -  № 8/9563 от
         26.05.2003 г.)

            7.14. техническая помощь  и  иные  виды  предоставляемой
         физическим   лицам   иностранной  безвозмездной  помощи  по
         проектам и программам,  одобренным  Президентом  Республики
         Беларусь или Правительством Республики Беларусь,  а также в
         соответствии   с   международными   договорами   Республики
         Беларусь в денежной и натуральной форме.
            Не облагается   подоходным   налогом    такая    помощь,
         полученная   физическими   лицами  как  непосредственно  от
         иностранных    государств,    международных    организаций,
         иностранных  организаций  и  граждан,  так  и  в результате
         распределения этой помощи юридическими и физическими лицами
         Республики Беларусь.
            Основанием для  предоставления  льготы   являются   акты
         Президента Республики Беларусь или Правительства Республики
         Беларусь  об  одобрении  проектов  (программ)  с  указанием
         названия проекта (программы),  субъекта,  ответственного за
         выполнение проекта (программы), цели проекта (программы).
            Иная иностранная   безвозмездная   помощь  (гуманитарная
         помощь)   вне   зависимости   от   ее   размера    подлежит
         налогообложению в общеустановленном порядке, за исключением
         случаев,  когда  такая  помощь  освобождена  от   обложения
         подоходным   налогом   в  порядке,  установленном  Декретом
         Президента Республики Беларусь от 12 марта 2001 г.  № 8  "О
         некоторых  мерах  по  совершенствованию порядка получения и
         использования     иностранной     безвозмездной     помощи"
         (Национальный  реестр  правовых  актов Республики Беларусь,
         2001 г.,  № 28,  1/2464;  №  108,  1/3208).  Такие  доходы,
         полученные  физическим  лицом непосредственно из-за границы
         или от физических лиц,  подлежат налогообложению в порядке,
         установленном  разделом  VII  настоящей Инструкции (глава 7
         Закона),  а полученные от источников в Республике  Беларусь
         (юридических    лиц   и   предпринимателей),   -   подлежат
         налогообложению  в  порядке   и   размерах,   установленных
         Законом.
            Правила настоящего подпункта не  ограничивают  право  на
         льготу   по   налогу,   предоставляемую  в  соответствии  с
         подпунктом 7.13 настоящего пункта (подпункт 1.14  пункта  1
         статьи 3 Закона);
         --------------------------------------------------------+++

     7.15. ежемесячная  денежная  выплата  физическим лицам, имеющим
почетное  звание  "народный",  в  размерах, определяемых Президентом
Республики Беларусь и (или) Правительством Республики Беларусь;
     7.16. проценты  (в  том  числе  в  виде дисконта) и выигрыши по
государственным  казначейским  обязательствам,  облигациям  и другим
государственным  ценным  бумагам бывшего СССР и Республики Беларусь,
выигрыши  по  денежно-вещевым  лотереям,  проводимым  в порядке и на
условиях,  определяемых  Президентом Республики Беларусь либо по его
поручению  Правительством  Республики  Беларусь,  а  также выигрыши,
полученные    от    юридических  лиц  и  предпринимателей,   имеющих
специальные разрешения  (лицензии)  на  осуществление деятельности в
сфере игорного бизнеса;
         --------------------------------------------------------+++
         Подпункт 7.16 - с  изменениями,  внесенными  постановлением
         Министерства  по налогам и сборам от 22 марта 2004 г.  № 40
         (зарегистрировано в Национальном реестре  -  №  8/10778  от
         05.04.2004 г.)

            7.16. проценты  (в том числе в виде дисконта) и выигрыши
         по государственным казначейским обязательствам,  облигациям
         и  другим  государственным  ценным  бумагам  бывшего СССР и
         Республики Беларусь,  выигрыши по денежно-вещевым лотереям,
         проводимым   в   порядке   и   на   условиях,  определяемых
         Президентом  Республики  Беларусь  либо  по  его  поручению
         Правительством   Республики  Беларусь,  а  также  выигрыши,
         полученные от юридических лиц и  предпринимателей,  имеющих
         специальные   разрешения   (лицензии)  на  занятие  игорным
         бизнесом;
         --------------------------------------------------------+++

     7.17. доходы,  получаемые  по  облигациям  Национального  банка
Республики   Беларусь,  номинированным  в  свободно   конвертируемой
валюте,  и  ценным  бумагам  местных  целевых облигационных жилищных
займов,  в том числе от их реализации, не превышающие их номинальную
стоимость, увеличенную на сумму процентной ставки, установленную при
выпуске этих ценных бумаг;
     7.18. доходы  по  банковским  счетам,  вкладам  (депозитам)   в
учреждениях  банков,  находящихся на территории Республики Беларусь,
если  такие  банковские счета, вклады (депозиты) не используются для
деятельности,  при осуществлении которой физическое лицо выступает в
качестве предпринимателя.
     Доходом,  полученным  по банковскому вкладу, признается и доход
по банковскому вкладу, удостоверенному сберегательным сертификатом.
     Доходы,    получаемые    физическим    лицом   по  сделкам   со
сберегательным    сертификатом,  в  результате  которых   происходит
передача   прав,  удостоверенных  данным  сертификатом  как   ценной
бумагой,  -  уступка требования (цессия), подлежат налогообложению в
порядке и размерах, установленных Законом;
     7.19. доходы,  полученные  от  акционерных  обществ  или других
организаций  акционерами  этих  акционерных  обществ или участниками
других   организаций  в  результате  проводимой  в  соответствии   с
законодательством  Республики  Беларусь  переоценки  основных фондов
(средств)  в  виде  дополнительно  полученных  ими  акций  или  иных
имущественных    долей,    распределенных   между  акционерами   или
участниками  организации пропорционально их доле и видам акций, либо
в  виде  разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью
акций или их имущественной доли в уставном фонде.
     Доходы,    указанные    в  настоящем  подпункте,  не   подлежат
налогообложению в размере, пропорциональном стоимости акций или иных
имущественных  долей  в  уставном  фонде  организации, оплаченных ее
участниками  за  счет  доходов,  налог  с  которых  был уплачен либо
которые освобождены от обложения налогом.
     Действие   настоящего  подпункта  распространяется  на   доходы
физических    лиц    до   их  выплаты,  то  есть  они  не   подлежат
налогообложению  до  наступления  события,  указанного  в  пункте 57
настоящей Инструкции;
     7.20. Государственные премии Республики Беларусь;
     7.21. вознаграждения,  выплаченные за сдачу в доход государства
кладов;
     7.22. стоимость  призов  в  денежной и (или) натуральной форме,
получаемых спортсменами за участие в международных и республиканских
соревнованиях,  в  размерах,  определяемых  Президентом   Республики
Беларусь и (или) Правительством Республики Беларусь.
     Указанные доходы, полученные спортсменами от источников выплаты
доходов  за  границей либо из-за границы, подлежат налогообложению с
учетом  правил  настоящего подпункта в порядке, изложенном в разделе
VII настоящей Инструкции (глава 7 Закона);
     7.23. стоимость    призов  в  денежной  и  натуральной   форме,
получаемых  победителями  республиканских  соревнований,  в пределах
размеров,  определяемых  Президентом  Республики  Беларусь  и  (или)
Правительством Республики Беларусь.
     Суммы  свыше  установленного предела подлежат налогообложению в
порядке и размерах, установленных Законом;
     7.24. выигрыши,  призы,  подарки в денежной и (или) натуральной
форме,  получаемые  на  конкурсах  и  любых иных мероприятиях, в том
числе  проводимых с целью рекламы продукции (товаров, работ, услуг),
в  размере  до  20  базовых  величин  в течение календарного года на
момент выдачи.
     Размер  дохода, не подлежащего налогообложению в соответствии с
правилами настоящего подпункта, определяется в порядке, изложенном в
подпункте 7.28 настоящего пункта.
     Суммы  свыше  установленного предела подлежат налогообложению в
порядке и размерах, установленных Законом;
     7.25. материальная  помощь,  оказываемая  в связи со стихийными
бедствиями,  чрезвычайными  и другими обстоятельствами, приведшими к
нарушениям  условий жизнедеятельности граждан, человеческим жертвам,
а также в тех случаях, когда такая помощь оказывается в соответствии
с законодательством Республики Беларусь.
     В    целях    налогообложения   под  чрезвычайными  и   другими
обстоятельствами  понимается  совокупность  условий и обстоятельств,
сложившихся  в  результате стихийных, экологических, техногенных или
иных  бедствий,  катастроф,  эпидемий, аварий, происшествий, которые
приводят к значительному ущербу, нарушению условий жизнедеятельности
людей, могут повлечь или повлекли за собой гибель людей.
     К  чрезвычайным  и  другим  обстоятельствам, в связи с которыми
выплачиваемая материальная помощь не подлежит налогообложению, в том
числе относятся:
     пожар,  кража  и  иные события, приведшие к утрате (полной либо
частичной) имущества, принадлежавшего физическим лицам;
     обстоятельства, сложившиеся на производстве по вине нанимателя,
следствием  которых  явилось  увечье  или иное повреждение здоровья,
приведшие    к    утрате    физическим    лицом     профессиональной
трудоспособности,        степень        которой          установлена
медико-реабилитационной экспертной комиссией.
     К  оказываемой  в  соответствии  с законодательством Республики
Беларусь  материальной  помощи  в  том  числе относится материальная
помощь:
     в  размере  государственной  месячной тарифной ставки (оклада),
выплачиваемая  на  оздоровление при предоставлении трудового отпуска
работникам,  проживающим  (работающим)  в  зонах  первоочередного  и
последующего отселения, а также в зоне с правом на отселение;
     в    размере  3  минимальных  заработных  плат,   выплачиваемая
единовременно   лицам,  принятым  на  прежнее  место  работы   после
прохождения срочной воинской службы;
     выплачиваемая  нанимателем  в  установленных  законодательством
размерах    за  время  отпуска  перед  началом  работы   выпускникам
профессионально-технических    училищ    и   молодым   специалистам,
окончившим высшие или средние специальные учебные заведения;
     7.26. материальная помощь, оказываемая по месту основной работы
(службы, учебы) юридическими лицами и (или) предпринимателями одному
из близких родственников умершего работника (в том числе пенсионера,
ранее  работавшего  у этих нанимателей) этих юридических лиц и (или)
предпринимателей,    а    также  материальная  помощь,   оказываемая
работникам  (в  том  числе  пенсионерам,  ранее  работавшим  у  этих
нанимателей)  по  месту  основной  работы (службы, учебы) в связи со
смертью  близких  родственников,  перечисленных  в  подпункте   7.13
настоящего  пункта,  -  в  размере до 500 базовых величин по каждому
случаю.
     Основанием  для  неудержания  налога  является  копия   справки
(свидетельства) о смерти.
     Размер  дохода, не подлежащего налогообложению в соответствии с
правилами настоящего подпункта, определяется в порядке, изложенном в
подпункте 7.13 настоящей Инструкции.
     Суммы  свыше  установленного предела подлежат налогообложению в
порядке и размерах, установленных Законом;
     7.27. Исключен.
         --------------------------------------------------------+++
         Подпункт 7.27  исключен  постановлением   Министерства   по
         налогам   и   сборам   от   9   декабря   2002   г.  №  102
         (зарегистрировано в Национальном  реестре  -  №  8/8924  от
         30.12.2002 г.)

            7.27. суммы, уплаченные юридическими лицами, физическими
         лицами  и  предпринимателями  медицинским  организациям,  а
         также  суммы,  перечисленные на счета в учреждениях банков,
         находящихся   на   территории   Республики   Беларусь,   за
         стационарное    лечение   физических   лиц,   при   наличии
         подтверждения необходимости  такого  лечения,  оформляемого
         Министерством  здравоохранения  Республики Беларусь либо по
         согласованию с ним иным уполномоченным органом, а также при
         наличии  документов,  подтверждающих фактические расходы на
         лечение.
            В качестве расходов на лечение принимаются:
            транспортные -  к  месту  лечения  и  обратно  (к  месту
         жительства), включая проезд лица, сопровождающего больного;
            стоимость проживания больного  и  лица,  сопровождающего
         его,   вне  их  места  жительства,  в  том  числе  по  пути
         следования к месту лечения,  а также  по  месту  нахождения
         лечебного   учреждения   до   госпитализации   больного,  а
         сопровождающего его лица - и в период нахождения больного в
         стационаре  (при  наличии  подтверждения  необходимости его
         присутствия);
            услуги переводчика;
            стоимость лечения,  в  том  числе  стоимость   лекарств,
         консультаций,  обследований  и  других  медицинских услуг в
         соответствии с диагнозом;
            стоимость амбулаторного лечения в дневном стационаре;
            стоимость стационарного пребывания больного в клинике  и
         другие  суммы,  указанные в расчетных калькуляциях лечебных
         учреждений.
            Суммы, превысившие   указанные   расходы,   при  условии
         оставления их в  распоряжении  физических  лиц,  признаются
         доходом  физического  лица  и  подлежат  налогообложению  в
         порядке,  указанном  в  разделе  VII  настоящей  Инструкции
         (глава 7 Закона), с учетом других правил настоящего пункта;
         --------------------------------------------------------+++

     7.28. материальная помощь, стоимость подарков, средства на цели
социальной  защиты  (оплата путевок, курсовок, медицинских и бытовых
услуг,   экскурсий,  удешевление  питания,  приобретение   проездных
билетов,  разного  рода  абонементов,  плата  за  учебу  в   учебных
заведениях),  выдаваемые  по  месту  основной работы (службы, учебы)
физических  лиц юридическими лицами и предпринимателями, - в размере
до 30 базовых величин в течение календарного года на момент выдачи.
     Суммы  свыше  установленного предела подлежат налогообложению в
порядке и размерах, установленных Законом.
     Учет  указанных  выплат  юридические  лица  и   предприниматели
обязаны вести по каждому работнику.
     Изменение  размера  базовой  величины  (в  сторону  увеличения)
влечет изменение предельной величины, не подлежащей налогообложению,
совокупной  суммы  доходов,  указанных  в  настоящем  подпункте, при
условии выплаты этих доходов и после такого изменения.

     Пример. Совокупная  сумма доходов физического лица,  полученных
им  в  январе  в  виде  материальной  помощи  и  проездного  билета,
приобретенного  для  него его нанимателем,  составила 350000 рублей.
Исходя  из  размера  минимальной  заработной  платы,  равного  10000
рублей, не подлежащим налогообложению признается доход, полученный в
пределах 300000  рублей  (10000  рублей  х  30);  доход,  подлежащий
налогообложению, - 50000 рублей (350000 рублей - 300000 рублей).
     В феврале  тем  же   физическим   лицом   приобретена   путевка
стоимостью 80000 рублей,  оплаченная за счет средств его нанимателя.
Исходя из размера минимальной заработной платы,  равного  в  феврале
12000   рублей,  не  подлежащим  налогообложению  признается  доход,
полученный в пределах 360000 рублей (12000 рублей х 30);  так как  в
январе  физическим лицом получен необлагаемый доход в 300000 рублей,
на февраль остается 60000 рублей (360000 рублей  -  300000  рублей).
Доход,  подлежащий  налогообложению,  составляет 20000 рублей (80000
рублей - 60000 рублей).
     В июне  тем  же  физическим лицом получен доход в размере 60000
рублей  в  виде  оплаты  за  счет  нанимателя  курсов  по   обучению
иностранному  языку.  Исходя из размера базовой величины,  равного в
июне 15000 рублей, не подлежащими налогообложению признаются доходы,
совокупная  сумма  которых  с начала года не превысила 450000 рублей
(15000 рублей х 30).  Сумма доходов,  полученных с начала года  (без
учета июньского дохода) в размерах,  не подлежавших налогообложению,
составила    360000    рублей.    Следовательно,    не    подлежащим
налогообложению  признается  и  доход,  полученный в июне,  в полном
размере - 60000 рублей,  так как эта сумма меньше 90000 рублей,  где
90000 рублей - разность между 450000 рублей и 360000 рублей.
     Если в  пределах  периода,  на  протяжении   которого   базовая
величина   будет  действовать  в  размере  15000  рублей,  этому  же
физическому лицу будут еще производиться выплаты из числа, указанных
в  настоящем  подпункте,  то  они  будут признаваться не подлежащими
налогообложению в  пределах  30000  рублей  (90000  рублей  -  60000
рублей);

     7.29. доходы,  указанные  в  подпункте  7.28 настоящего пункта,
включая  надбавки  к  пенсиям,  выплачиваемые  юридическими лицами и
(или) предпринимателями бывшим своим работникам, уволившимся в связи
с  выходом на пенсию по инвалидности или возрасту, - в размере до 20
базовых величин в течение календарного года на момент выдачи.
     В  документах  на  выплату таких сумм необходимо указывать дату
приказа об увольнении работника по названным основаниям.
     Размер  дохода, не подлежащего налогообложению в соответствии с
правилами настоящего подпункта, определяется в порядке, изложенном в
подпункте 7.28 настоящего пункта.
     Суммы  свыше  установленного предела подлежат налогообложению в
порядке и размерах, установленных Законом;
     7.30. доходы,  перечисленные в подпункте 7.28 настоящего пункта
(подпункт  1.30  пункта  1  статьи  3 Закона), выдаваемые из средств
профсоюзных  организаций  членам  этих  профсоюзных организаций, - в
размере  до 20 базовых величин в течение календарного года на момент
выдачи.
     Размер  дохода, не подлежащего налогообложению в соответствии с
правилами настоящего подпункта, определяется в порядке, изложенном в
подпункте 7.28 настоящего пункта.
     Суммы  свыше  установленного предела подлежат налогообложению в
порядке и размерах, установленных Законом;
     7.31. стоимость  форменной  одежды, выдаваемой в соответствии с
законодательством Республики Беларусь;
     7.32. денежное довольствие, суточные и другие суммы, получаемые
по  месту  службы  (сборов)  военнослужащими  действительной срочной
военной   службы  и  военнообязанными,  призванными  на  учебные   и
поверочные сборы;
     7.33. все  виды  предусмотренных  законодательством  Республики
Беларусь  компенсационных  выплат  в  пределах  норм,  установленных
законодательством Республики Беларусь (за исключением компенсации за
неиспользованный  отпуск,  компенсации за использование транспортных
средств,  оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих
работнику), в том числе связанных с:
     выполнением  физическим  лицом  трудовых  обязанностей (включая
переезд  на  работу  в другую местность и возмещение командировочных
расходов).  К  таким  выплатам  относятся:  надбавки  за подвижной и
разъездной характер работы; за производство работы вахтовым методом,
постоянную  работу  в  пути, работу вне постоянного места жительства
(полевое  довольствие);  единовременные пособия, суточные, стоимость
проезда,  расходы  по  провозу  имущества при переводе (направлении)
работников  на  работу  в  другую  местность,  в том числе в связи с
приемом  их на работу по предварительной договоренности (в том числе
расходы,  касающиеся в связи с этим членов их семей (муж, жена, дети
и родители обоих супругов, находящиеся на их иждивении и проживающие
вместе  с  ними,  если  они  переезжают  на  новое  место жительства
работника  до истечения 1 года со дня фактического предоставления им
жилого помещения).
     При  оплате  работнику  расходов  на  командировки  как  внутри
страны, так и за ее пределы в облагаемый налогом доход не включаются
суточные  в  пределах  норм,  устанавливаемых Министерством финансов
Республики    Беларусь,    а    также  фактически  произведенные   и
документально    подтвержденные    целевые   расходы,  связанные   с
командировками.  К  таким  целевым расходам, в частности, относятся:
проезд  до  места  назначения  и обратно, сбор за услуги аэропортов,
страховые и комиссионные сборы, расходы на проезд транспортом общего
пользования  (кроме  такси) к вокзалу, аэропорту, если они находятся
за  чертой  населенного  пункта,  на провоз багажа, расходы по найму
жилого  помещения,  получению  заграничного паспорта и виз, прописке
заграничного  паспорта,  а  также по обмену чека в банке на наличную
иностранную  валюту, расходы по телефонным переговорам (при условии,
если они производились в интересах выполнения служебного задания, на
основании   соответствующих  квитанций  (счетов)  с   подтверждением
необходимости  этих  переговоров  нанимателем).  Иные  произведенные
работником  расходы,  связанные  с  командировками, - с разрешения и
ведома нанимателя.
     При  непредставлении  физическими  лицами  (включая   водителей
автомобилей  и лиц, командированных вместе с ними, останавливающихся
в  пути  следования  на  отдых  в  соответствии с графиком движения)
документов,  подтверждающих  понесенные  ими  расходы,  связанные  с


-- Навигация --

<<<< >>>>

Архив Белорусского права 2008 на old.BankZakonov.com



Новые документы


 

Счетчики

    Рейтинг@Mail.ru

Юмор