Банк Законов
 

Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 20 февраля 2002 г. №16 "Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц"

Архивы

<<<< >>>>

Тест документа по состоянию на май 2008 года

Страница 3

количества  случаев  их  отчуждения  в  целях  применения  положений
настоящего  подпункта  (подпункт  1.11  пункта 1 статьи 3 Закона) не
учитываются;
     от отчуждения в течение календарного года одного автомобиля или
другого  транспортного средства. К другим транспортным средствам для
целей  налогообложения относятся механические транспортные средства,
приводимые   в  движение  двигателем.  Налогообложение  доходов   от
отчуждения имущества, перечисленного в данном абзаце, осуществляется
начиная  со второго отчуждения любого вида транспортного средства. В
данном случае однородность транспортных средств не имеет значения.
     Очередность  отчуждения  транспортных  средств  определяется  в
соответствии с абзацем третьим настоящего подпункта;
     от отчуждения  иного  имущества  (за исключением ценных бумаг),
принадлежащего  физическим  лицам  на  праве  собственности,   кроме
доходов    от   отчуждения   этого   имущества   при   осуществлении
предпринимательской    деятельности.     Налогообложение     доходов
физического  лица,  полученных от реализации принадлежащих ему акций
юридическому лицу,  производится по ставкам,  указанным в пункте  14
настоящей  Инструкции  (пункт  1  статьи  6 Закона).  При реализации
физическим лицом принадлежащих ему акций  другому  физическому  лицу
налог  исчисляется  по  ставкам,  указанным  в  пункте  14 настоящей
Инструкции (пункт 1 статьи 6 Закона),  и в порядке,  установленном в
главе 16 настоящей Инструкции (статья 16 Закона).
         --------------------------------------------------------+++
         Абзац второй   части   четвертой   подпункта   7.10   -   с
         изменениями,  внесенными  постановлением  Министерства   по
         налогам   и   сборам   от   9   декабря   2002   г.  №  102
         (зарегистрировано в Национальном  реестре  -  №  8/8924  от
         30.12.2002 г.)

            от отчуждения  иного  имущества  (за  исключением ценных
         бумаг),   принадлежащего   физическим   лицам   на    праве
         собственности,  кроме доходов от отчуждения этого имущества
         при осуществлении предпринимательской деятельности.
         --------------------------------------------------------+++

     Не    является  предпринимательской  деятельностью   реализация
физическими  лицами  продукции,  полученной  ими  от  источников   в
Республике  Беларусь  в счет оплаты труда. Основанием для применения
данного  правила  является  соответствующее подтверждение - справка,
выдаваемая  юридическим лицом или предпринимателем физическому лицу,
с указанием наименования, количества (объема) и стоимости переданной
физическому  лицу  продукции  в  счет  оплаты  труда.  При   продаже
указанной  продукции  по  цене,  превышающей  стоимость, указанную в
такой справке, полученный доход подлежит налогообложению в порядке и
размерах, установленных Законом.
     Все случаи неудержания подоходного налога с доходов  физических
лиц  от  отчуждения  иного  имущества (за исключением ценных бумаг),
принадлежащего  им  на  праве   собственности,   согласовываются   с
налоговыми   органами.   Согласование   осуществляется   посредством
оформления ежегодных (до первой выплаты) письменных протоколов между
юридическими  лицами  или  предпринимателями  и налоговым органом по
месту  постановки  на   учет   налогового   агента.   В   протоколах
определяется,  что  налоговый  агент  не исчисляет подоходный налог,
если отчуждение физическим лицом имущества  различного  наименования
(марка, модель, артикул и тому подобное) в течение календарного года
осуществляется  однократно.  Налоговый  орган  производит  запись  о
принятом   решении   на  оригинале  протокола,  скрепив  ее  печатью
инспекции Министерства по налогам и  сборам  Республики  Беларусь  и
подписью   начальника   (заместителя  начальника)  инспекции.  Копии
протоколов хранятся в  налоговых  органах.  Неудержание  подоходного
налога  может  согласовываться  с  налоговым  органом  и  по  каждой
выплате.
         --------------------------------------------------------+++
         Часть шестая подпункта 7.10  -  с  изменениями,  внесенными
         постановлением  Министерства  по  налогам  и  сборам  от 16
         января 2004 г. № 7 (зарегистрировано в Национальном реестре
         - № 8/10498 от 30.01.2004 г.)

            Все случаи  неудержания  подоходного  налога  с  доходов
         физических  лиц   от   отчуждения   иного   имущества   (за
         исключением  ценных  бумаг),  принадлежащего  им  на  праве
         собственности,  согласовываются  с   налоговыми   органами.
         Согласование    осуществляется    посредством    оформления
         ежегодных (до первой выплаты) письменных  протоколов  между
         юридическими   лицами  или  предпринимателями  и  налоговым
         органом  по  месту   регистрации   источника   выплаты.   В
         протоколах определяется,  что источник выплаты не исчисляет
         подоходный  налог,   если   отчуждение   физическим   лицом
         имущества различного наименования (марка, модель, артикул и
         тому подобное) в течение календарного  года  осуществляется
         однократно.  Налоговый  орган  производит запись о принятом
         решении  на  оригинале  протокола,   скрепив   ее   печатью
         инспекции  Министерства  по  налогам  и  сборам  Республики
         Беларусь и  подписью  начальника  (заместителя  начальника)
         инспекции.  Копии  протоколов хранятся в налоговых органах.
         Неудержание  подоходного  налога  может  согласовываться  с
         налоговым органом и по каждой выплате.
         --------------------------------------------------------+++

     Отсутствие  оформленных протоколов не может являться основанием
для  привлечения к налогообложению физических лиц, получивших доходы
от отчуждения иного имущества (за исключением ценных бумаг), если не
доказано,    что    такие    доходы    получены  при   осуществлении
предпринимательской деятельности.

     Пример 1.  Если в течение 5 лет физическим лицом отчуждены одна
квартира,  один жилой дом,  один гараж и один земельный участок,  то
доходы,  полученные от отчуждения  данного  имущества,  не  подлежат
налогообложению.   Доходы,  полученные  от  последующего  отчуждения
имущества,  относящегося к любому из названных  видов  имущества,  в
течение  5  лет  облагаются подоходным налогом в порядке и размерах,
установленных Законом.

     Пример 2.  В 2001 году физическим лицом по договору  мены  была
приобретена квартира.  С дохода, полученного в результате совершения
договора мены,  уплачен подоходный налог.  В 2002 году эта  квартира
продана.   Доход,   полученный   в   результате   продажи  квартиры,
освобождается от налогообложения.

     Пример 3.  В  течение  календарного   года   физическим   лицом
отчуждены  трактор,  автомобиль  и  мотоцикл.  Доходы  от отчуждения
трактора  не  подлежат   налогообложению,   доходы   от   отчуждения
автомобиля и мотоцикла облагаются подоходным налогом;

     7.11. доходы,  получаемые  физическими  лицами  от   реализации
продукции    животноводства    (кроме    пушного      звероводства),
растениеводства и пчеловодства, за исключением доходов от реализации
цветов и их семян.
     Указанные  доходы  физических лиц не подлежат обложению налогом
при   условии  представления  справки  местного  исполнительного   и
распорядительного  органа, подтверждающей, что продаваемая продукция
произведена  физическим  лицом или членами его семьи, его родителями
на  земельном  участке,  выделенном  для  ведения личного подсобного
хозяйства,  садоводства,  огородничества,  а  при  сдаче физическими
лицами    указанной    продукции    заготовительным     организациям
потребительской  кооперации  и  (или)  другим  юридическим  лицам  и
предпринимателям  - списков физических лиц, предоставляемых местными
исполнительными    и    распорядительными    органами   организациям
потребительской  кооперации  и (или)  другим  юридическим  лицам   и
предпринимателям.  При  отсутствии  такой  справки  (списка)   налог
взимается  в  общеустановленном порядке. Установленная форма справки
приведена в приложении 1 к настоящей Инструкции.
         --------------------------------------------------------+++
         Части третья  -  шестнадцатая  подпункта   7.11   исключены
         постановлением  Министерства  по  налогам  и  сборам  от  8
         февраля 2006  г.  №  21  (зарегистрировано  в  Национальном
         реестре - № 8/13977 от 16.02.2006 г.).  Части семнадцатую -
         двадцать первую считать соответственно  частями  третьей  -
         седьмой.

            Справка оформляется и выдается физическому лицу  местным
         исполнительным   и   распорядительным   органом   по  месту
         расположения  принадлежащего  физическому  лицу  земельного
         участка.
            Справка для   владельцев   хозяйств,   не    проживающих
         постоянно  по  месту  нахождения  земельного участка (в том
         числе  членам   садоводческих   товариществ   либо   дачных
         кооперативов),   также   выдается   сельским   (поселковым)
         исполнительным комитетом по месту  расположения  земельного
         участка.
            Граждане - члены садоводческих товариществ  либо  дачных
         кооперативов  для  получения  справки  должны представить в
         сельский  (поселковый)  исполнительный  комитет  заверенное
         председателем   садоводческого  товарищества  либо  дачного
         кооператива заявление,  содержащее в себе  все  необходимые
         для заполнения справки данные.
            Справка оформляется в 3 экземплярах,  один  из  которых,
         заверенный подписью руководителя местного исполнительного и
         распорядительного органа и  скрепленный  печатью,  выдается
         физическому   лицу   для  предъявления  (представления)  им
         (членами его семьи, его детьми) по месту требования, другой
         остается  в  органе,  выдавшем ее,  третий представляется в
         налоговый орган по месту  жительства  физического  лица,  в
         пользовании, владении либо в частной собственности которого
         находится земельный участок.  Справка подлежит обязательной
         регистрации в соответствующем журнале.
            Справка должна  быть  оформлена  и  получена  физическим
         лицом  до  осуществления  реализации  им (членами его семьи
         (его детьми) произведенной продукции и действительна только
         по   предъявлении  документа,  удостоверяющего  личность  и
         позволяющего идентифицировать физическое лицо,  реализующее
         продукцию и соответственно указанное в справке.
            Справка заполняется на основании данных похозяйственного
         учета,    осуществляемого    местными   исполнительными   и
         распорядительными    органами,    или     домовых     книг,
         государственных    актов    на    земельный   участок   или
         удостоверений на  право  временного  пользования  земельным
         участком,  данных землеустроительных органов,  а для членов
         садоводческих  товариществ  либо  дачных   кооперативов   -
         информации,  указанной  в  заверенных  председателями  этих
         товариществ  (кооперативов)  заявлениях,  а  также   других
         документов,   содержащих  все  необходимые  для  заполнения
         справки данные.
            В строке   справки  "Выдана"  помимо  фамилии,  имени  и
         отчества, паспортных данных физического лица, обратившегося
         за  справкой,  указывается  (при  наличии) и открываемый на
         хозяйство лицевой счет.
            Сведения о  земельном  участке  (участках),  указываемые
         соответственно в пунктах 1 и (или) 2,  и (или) 3 раздела  I
         справки,  должны содержать следующие данные: местоположение
         земельного участка,  находящегося в  пользовании,  владении
         либо  в  частной  собственности;  название,  номер  и  дата
         документа,  на   основании   которого   земельный   участок
         предоставлен  в  постоянное  (временное)  пользование или в
         пожизненное наследуемое владение либо передан или  отчужден
         в   частную   собственность,   либо  приобретен  по  другим
         основаниям;  правовой статус земельного участка (только для
         пунктов  1  и  2)  -  постоянное  пользование,  пожизненное
         наследуемое владение, частная собственность, общая (долевая
         или  совместная)  собственность;  общая  площадь земельного
         участка,  в том числе той  его  части,  которая  не  занята
         постройками;  целевое  назначение  земельного участка - для
         строительства и (или) обслуживания жилого  дома  и  ведения
         личного  подсобного хозяйства либо,  если земельный участок
         предоставлен во временное пользование, для огородничества в
         целях выращивания овощей,  картофеля и ягодных культур, для
         сенокошения  и  выпаса  скота  (в  случае,  если  земельный
         участок  имеет  различное целевое назначение,  то в скобках
         указывается   площадь   его   частей,   имеющих   различное
         назначение);  срок пользования,  а также начало и окончание
         его,  наименование  землепользователя  или  землевладельца,
         которому  будет возвращен земельный участок после окончания
         срока пользования,  - при предоставлении земельного участка
         во временное пользование.
            Сведения раздела II  справки  заполняются  на  основании
         учетных  данных  похозяйственной  книги  или домовой книги,
         государственных   актов   на    земельный    участок    или
         удостоверений  на  право  временного  пользования земельным
         участком,  а   также   данных,   которые   определяются   и
         подтверждаются собственником произведенной продукции.
            В таблицах раздела II справки отражаются данные по видам
         продукции, предназначенной физическим лицом для реализации.
            В последних графах юридические лица  и  предприниматели,
         производящие закупку у физических лиц продукции,  указанной
         в  справке,  производят  запись  с   указанием   реквизитов
         предприятия-покупателя,  объема  (веса) и даты приобретения
         продукции.
            Сведения раздела  III  справки  заполняются при условии,
         что реализаторами указанной в разделе II справки  продукции
         наряду с физическим лицом,  в пользовании,  владении либо в
         частной собственности которого находится земельный участок,
         будут  и  члены  его семьи (его дети).  Эти сведения должны
         быть основаны на данных похозяйственного учета или  домовых
         книг, а также других документов, содержащих все необходимые
         для заполнения этого раздела данные.
            Раздел IV   заполняется  должностным  лицом  лаборатории
         (рынка),  производившей исследования,  предусмотренные  для
         реализуемой    гражданами    продукции   продовольственного
         назначения.
            Раздел V заполняется представителем органа, произведшего
         проверку физического лица, реализующего указанную в справке
         продукцию.
         --------------------------------------------------------+++

     Если  физические  лица, являющиеся собственниками (владельцами)
земельных  участков,  приобретенных (выделенных) для ведения личного
подсобного  хозяйства,  или  являющиеся собственниками (владельцами)
земельных  участков,  приобретенных (выделенных) для строительства и
обслуживания  жилого  дома,  садоводства  и  дачного  строительства,
передают  их  в  аренду физическим лицам, то получаемые арендаторами
доходы от реализации продукции, выращенной на арендованных земельных
участках,    подлежат    налогообложению   в  порядке  и   размерах,
установленных Законом.
     Доходы от  реализации  продукции   пчеловодства   не   подлежат
обложению налогом при условии,  что наряду с указанной справкой либо
вместо нее (в случае,  когда пасека размещена не  на  тех  земельных
участках, которые в установленном порядке предоставлены плательщику,
реализующему произведенную им  продукцию  пчеловодства)  плательщики
имеют  ветеринарно-санитарный  паспорт пасеки и (или) свидетельство,
оформленное на основании этого паспорта.
         --------------------------------------------------------+++
         Часть восемнадцатая  подпункта  7.11   -   с   изменениями,
         внесенными  постановлением Министерства по налогам и сборам
         от 16 января 2004 г.  № 7 (зарегистрировано в  Национальном
         реестре - № 8/10498 от 30.01.2004 г.)

            Доходы от  реализации продукции пчеловодства не подлежат
         обложению налогом  при  условии,  что  наряду  с  указанной
         справкой либо вместо нее (в случае,  когда пасека размещена
         не на  тех  земельных  участках,  которые  в  установленном
         порядке   предоставлены   налогоплательщику,   реализующему
         произведенную им продукцию пчеловодства)  налогоплательщики
         имеют   ветеринарно-санитарный   паспорт   пасеки  и  (или)
         свидетельство, оформленное на основании этого паспорта.
         --------------------------------------------------------+++

     Доходы,  получаемые  физическими лицами от реализации продукции
пушного  звероводства,  облагаются  налогом  в  порядке  и размерах,
установленных Законом.
     При  этом  к  числу  пушных  зверей  для  целей налогообложения
относятся  виды  животных,  выращиваемые  исключительно  для   целей
получения меха.
     Предусмотренная  настоящим  подпунктом  льгота  по  налогу   не
предоставляется   в  отношении  доходов  от  реализации   продукции,
полученной  в  результате переработки сельскохозяйственного сырья, -
консервов, круп, муки, растительного масла, изделий из меха и других
продуктов,  образующихся  посредством  термической, механической или
химической обработки (переработки), за исключением:
     продуктов,   получаемых  методом  сбраживания  (кефир  и   тому
подобное) и других подобных технологий;
     шкур животных;
     7.12. доходы  в  денежной  и  натуральной  форме, получаемые от
физических  лиц  в  виде  наследства. Положения настоящего подпункта
распространяются   на  доходы  в  виде  наследства,  получаемые   от
физических лиц как в Республике Беларусь, так и за ее пределами.
     Положения  настоящего  подпункта  распространяются  на доходы в
виде  наследства физических лиц, получивших свидетельство о праве на
наследство  (решение  (определение) суда, денежные средства со счета
наследодателя  в  соответствии  с  законодательством  до   получения
свидетельства  о  праве  на  наследство)  после  31 декабря 2001 г.,
независимо от того, когда открылось наследство.
     Положения    настоящего    подпункта  не  распространяются   на
вознаграждения,  получаемые наследниками авторов произведений науки,
литературы,    искусства,   открытий,  изобретений  и   промышленных
образцов,  а  также  наследниками лиц, являвшихся субъектами смежных
прав,  которые  подлежат налогообложению в общеустановленном порядке
по  ставкам  пункта  14  настоящей  Инструкции  (пункт  1  статьи  6
Закона).
     Налогообложение  сумм  авторских  вознаграждений, выплачиваемых
наследникам авторов и наследникам лиц, являвшихся субъектами смежных
прав,    повторно    (неоднократно),    осуществляется  в   порядке,
предусмотренном  пунктом  55 настоящей Инструкции (пункт 2 статьи 17
Закона);
     7.13. доходы, получаемые в результате дарения от:
     близких родственников - независимо от их размера.
     При  этом  к  близким  родственникам  относятся родители, дети,
усыновители,  усыновленные,  родные  братья  и  сестры,  дед, бабка,
внуки, супруги;
     других  физических  лиц,  постоянно  находящихся  на территории
Республики   Беларусь  (граждан  Республики  Беларусь,   иностранных
граждан  и лиц без гражданства, находящихся на территории Республики
Беларусь  более  183  дней  в  календарном  году),  - в пределах 500
базовых величин в год.
     Суммы  превышения  установленных необлагаемых пределов подлежат
налогообложению  в  порядке,  изложенном  в  разделе  VII  настоящей
Инструкции (глава 7 Закона).

     Пример. Физическое лицо получило доходы в результате дарения от
других    физических   лиц,  постоянно  находящихся  на   территории
Республики Беларусь и не являющихся близкими родственниками:
     10 января  в  размере  4000000  рублей  (минимальная заработная
плата в январе составила 10000 рублей);
     20 февраля  в  размере  3500000  рублей (минимальная заработная
плата в феврале составила 12000 рублей).
     Полученный в  январе  доход  в  размере  4000000  рублей,   что
составляет  400 минимальных заработных плат (4000000 рублей :  10000
рублей), освобождается от налогообложения.
     Полученный в  феврале  доход  освобождается  от налогообложения
только в пределах 100 минимальных заработных плат (500-400), то есть
в размере 1200000 рублей (100х12000 рублей). Доход в размере 2300000
рублей  (3500000  рублей  -  1200000  рублей)   подлежит   обложению
подоходным налогом;

     юридических лиц - в пределах 150 базовых величин в год.
     Освобождение    от    налогообложения  доходов,  получаемых   в
результате  дарения,  производится  при  наличии  договоров дарения,
оформленных в соответствии с гражданским законодательством;
     7.14. техническая помощь и иные виды предоставляемой физическим
лицам  иностранной  безвозмездной  помощи  по проектам и программам,
одобренным   Президентом  Республики  Беларусь  или   Правительством
Республики  Беларусь,  а  также  в  соответствии  с   международными
договорами Республики Беларусь в денежной и натуральной форме.
     Льгота  по подоходному налогу с доходов, получаемых физическими
лицами  из  средств,  предоставляемых международными организациями и
странами    (правительствами    таких  стран),  иными   иностранными
организациями  и  гражданами  (далее - доноры технической помощи) по
программам  (проектам),  одобренным  Президентом Республики Беларусь
или  Правительством  Республики  Беларусь,  а также в соответствии с
международными договорами Республики Беларусь и зарегистрированным в
установленном порядке в Министерстве экономики Республики Беларусь в
качестве    программ    (проектов)    международного    технического
сотрудничества (далее - программа), предоставляется физическим лицам
при    выполнении    работ    (оказании   услуг)  и  иных   случаях,
соответствующих целям программы, и указанным в ней.
     При  получении  физическим  лицом  технической помощи от донора
технической  помощи  документами,  подтверждающими право физического
лица на льготу, являются:
     заявление  физического  лица,  подаваемое  в налоговый орган по
месту  постановки  на  учет,  с  указанием, в рамках какой программы
получен доход, объема выполняемых работ (оказываемых услуг), периода
их  осуществления,  условий  оплаты  и  суммы  (сумм) выплаты и иных
обстоятельств, касающихся получения технической помощи;
     копия  документа  программы  с проставленным на титульном листе
регистрационным штампом Министерства экономики Республики Беларусь;
     копия    договора   (контракта)  физического  лица  с   донором
технической    помощи    либо    иного  документа,   подтверждающего
предоставление технической помощи физическому лицу.
     При   получении  технической помощи от иностранной организации,
распределяющей техническую помощь (далее - иностранная организация),
документами,  подтверждающими  право  физического  лица  на  льготу,
являются:
     документы,  указанные  в абзацах втором и третьем части третьей
настоящего подпункта;
     копия    контракта    или  другого  письменного   обязательства
иностранной организации с донором технической помощи;
     копия  договора  (контракта)  физического  лица  с  иностранной
организацией  либо  иного  документа, подтверждающего предоставление
иностранной организацией технической помощи физическому лицу.
     При  получении  технической  помощи  от республиканских органов
государственного  управления, объединений, подчиненных Правительству
Республики  Беларусь,  местных  исполнительных  и   распорядительных
органов,  иных  государственных  органов  или организаций Республики
Беларусь,  распределяющих  техническую помощь (далее - организации),
документами,  подтверждающими  право  физического  лица  на  льготу,
являются:
     копия  документа  программы  с проставленным на титульном листе
регистрационным штампом Министерства экономики Республики Беларусь;
     копия    контракта    или  другого  письменного   обязательства
организации  с  донором  технической  помощи  и  (или)   иностранной
организацией;
     копия договора (контракта) физического лица с организацией либо
иного    документа,   подтверждающего  предоставление   организацией
технической помощи физическому лицу.
     К  документам,  составленным  на иностранном языке, должен быть
приложен  заверенный  в установленном порядке перевод на русский или
белорусский язык.
     В  случае  признания  регистрации  программы   недействительной
Министерство   экономики  Республики  Беларусь  в  10-дневный   срок
уведомляет  об  этом  Министерство  по  налогам  и сборам Республики


-- Навигация --

<<<< >>>>

Архив Белорусского права 2008 на old.BankZakonov.com



Новые документы


 

Счетчики

    Рейтинг@Mail.ru

Юмор