Банк Законов
 

Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 20 февраля 2002 г. №16 "Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц"

Архивы

<<<< >>>>

Тест документа по состоянию на май 2008 года

Страница 14

уплату налога.
         --------------------------------------------------------+++
         Пункт 50   -   с   изменениями,  внесенными  постановлением
         Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г.  №  7
         (зарегистрировано  в  Национальном  реестре  - № 8/10498 от
         30.01.2004 г.)

            50. Исчисленные в течение года суммы налога по истечении
         хотя  бы одного срока уплаты уплачиваются равными долями по
         ненаступившим срокам уплаты.  По  истечении  сроков  уплаты
         налога   уплата   налога  производится  через  месяц  после
         вручения платежного извещения на уплату налога.
         --------------------------------------------------------+++

     51. При  превышении  в течение года дохода,  исходя из которого
исчислены  суммы  налога,  физические  лица  обязаны  представить  в
налоговый  орган  по  месту  постановки на учет налоговую декларацию
(расчет) в 5-дневный срок по истечении месяца,  в котором  произошло
увеличение  дохода.  Доплата по налогу производится по ненаступившим
срокам. Исчисление сумм налога производится в 15-дневный срок со дня
представления физическим лицом налоговой декларации (расчета).

     Пример. Физическому   лицу  исходя  из  предполагаемого  дохода
исчислены суммы налога в размере 90000 рублей по трем срокам  уплаты
- 15 мая,  15 августа,  15 ноября - по 30000 рублей.  Им уплачено 15
мая 30000 рублей налога.  В июне произошло увеличение дохода, исходя
из  которого  исчислены  суммы  налога.  До  5 июля физическим лицом
представлена налоговая  декларация  (расчет),  согласно  которой  из
измененного  фактического  и  предполагаемого дохода исчислены суммы
налога в размере 160000 рублей,  то есть  доначислено  70000  рублей
налога  по  двум ненаступившим срокам уплаты.  К уплате по срокам 15
августа и 15 ноября  равными  долями  причитается  по  65000  рублей
(30000 рублей + 35000 рублей) по каждому сроку.
         --------------------------------------------------------+++
         Пункт 51   -   с   изменениями,  внесенными  постановлением
         Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г.  №  7
         (зарегистрировано  в  Национальном  реестре  - № 8/10498 от
         30.01.2004 г.)

            51. При превышении в  течение  года  дохода,  исходя  из
         которого  исчислены  суммы налога,  физические лица обязаны
         представить  в  налоговый  орган  по  месту  регистрации  в
         качестве  налогоплательщика  Республики  Беларусь налоговую
         декларацию (расчет) в 5-дневный срок по истечении месяца, в
         котором  произошло  увеличение  дохода.  Доплата  по налогу
         производится  по  ненаступившим  срокам.  Исчисление   сумм
         налога  производится в 15-дневный срок со дня представления
         физическим лицом налоговой декларации (расчета).

            Пример. Физическому  лицу  исходя   из   предполагаемого
         дохода  исчислены  суммы  налога  в размере 90000 рублей по
         трем срокам уплаты - 15 мая,  15 августа,  15 ноября  -  по
         30000  рублей.  Им  уплачено 15 мая 30000 рублей налога.  В
         июне  произошло  увеличение  дохода,  исходя  из   которого
         исчислены   суммы   налога.  До  5  июля  физическим  лицом
         представлена  налоговая   декларация   (расчет),   согласно
         которой   из  измененного  фактического  и  предполагаемого
         дохода исчислены суммы налога в размере 160000  рублей,  то
         есть  доначислено 70000 рублей налога по двум ненаступившим
         срокам уплаты.  К уплате по срокам 15 августа и  15  ноября
         равными  долями причитается по 65000 рублей (30000 рублей +
         35000 рублей) по каждому сроку.
         --------------------------------------------------------+++

     52. В  случае  прекращения  извлечения  дохода  в  течение года
физическое лицо в 5-дневный срок с  момента  прекращения  извлечения
дохода  вправе  представить в налоговый орган по месту постановки на
учет налоговую декларацию (расчет) о полученных  доходах  по  форме,
приведенной  в  приложении  8  к  настоящей  Инструкции.  Перерасчет
налога,  взыскание, уплата или возврат исчисленных сумм производятся
в   15-дневный   срок  со  дня  представления  налоговой  декларации
(расчета) в налоговый орган.
     Представление налоговой  декларации  (расчета) в соответствии с
настоящим  пунктом  не  освобождает  плательщика  от   представления
налоговой  декларации  (расчета)  о  совокупном  годовом  доходе  за
истекший год.
         --------------------------------------------------------+++
         Пункт 52   -   с   изменениями,  внесенными  постановлением
         Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г.  №  7
         (зарегистрировано  в  Национальном  реестре  - № 8/10498 от
         30.01.2004 г.)

            52. В  случае  прекращения  извлечения  дохода в течение
         года физическое лицо в 5-дневный срок с момента прекращения
         извлечения  дохода  вправе представить в налоговый орган по
         месту регистрации в качестве  налогоплательщика  Республики
         Беларусь налоговую декларацию (расчет) о полученных доходах
         по  форме,  приведенной  в   приложении   8   к   настоящей
         Инструкции.   Перерасчет   налога,  взыскание,  уплата  или
         возврат исчисленных сумм производятся в 15-дневный срок  со
         дня   представления   налоговой   декларации   (расчета)  в
         налоговый орган.
            Представление налоговой     декларации    (расчета)    в
         соответствии с настоящим пунктом не освобождает плательщика
         от   представления   налоговой   декларации   (расчета)   о
         совокупном годовом доходе за истекший год.
         --------------------------------------------------------+++

     53. По  окончании  года  не  позднее  1  марта  физические лица
обязаны  представить  налоговую  декларацию  (расчет)  о  фактически
полученных  доходах  за  истекший  календарный  год по установленной
форме,  приведенной в  приложении  11  к  настоящей  Инструкции,  по
совокупности с другими доходами.
     В случае,  если  физические  лица,  не   зарегистрированные   в
качестве  индивидуальных предпринимателей,  уплачивают фиксированные
суммы подоходного налога в соответствии  с  порядком,  установленным
Правительством   Республики  Беларусь,  то  представление  налоговой
декларации (расчета) о фактически  полученных  доходах  за  истекший
календарный  год  не  требуется,  за исключением случаев,  когда они
обязаны  представить  налоговую  декларацию  (расчет)  о  совокупном
годовом доходе по другим основаниям.
         --------------------------------------------------------+++
         Часть вторая   пункта   53   -  с  изменениями,  внесенными
         постановлением Министерства  по  налогам  и  сборам  от  16
         января 2004 г. № 7 (зарегистрировано в Национальном реестре
         - № 8/10498 от 30.01.2004 г.)

            В случае,   если   физические   лица,   не    являющиеся
         предпринимателями,     уплачивают    фиксированные    суммы
         подоходного налога в соответствии с порядком, установленным
         Правительством   Республики   Беларусь,   то  представление
         налоговой  декларации  (расчета)  о  фактически  полученных
         доходах  за  истекший  календарный  год  не  требуется,  за
         исключением  случаев,   когда   они   обязаны   представить
         налоговую  декларацию  (расчет) о совокупном годовом доходе
         по другим основаниям.
         --------------------------------------------------------+++
         Часть вторая   пункта   53   -   в  редакции  постановления
         Министерства по налогам и сборам от 9 декабря 2002 г. № 102
         (зарегистрировано  в  Национальном  реестре  -  № 8/8924 от
         30.12.2002 г.)

            В случае,   если   физические   лица,   не    являющиеся
         индивидуальными предпринимателями, уплачивают фиксированные
         суммы  подоходного  налога  в  соответствии   с   порядком,
         установленным  Правительством  Республики  Беларусь,  и  не
         относятся  к  физическим  лицам,  указанным  в  пункте   64
         настоящей   Инструкции  (пункт  1  статьи  18  Закона),  то
         представление декларации о фактически полученных доходах за
         истекший календарный год не требуется.
         --------------------------------------------------------+++

                            РАЗДЕЛ VIII
           ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ ДОХОДОВ

                              Глава 17
        ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ
        НАЛОГА, ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА)

     54. В    соответствии    с    настоящим    разделом    подлежат
налогообложению    получаемые  физическими  лицами  доходы  в   виде
дивидендов  по  акциям, а также доходы, получаемые при распределении
прибыли  (дохода) юридического лица, в том числе в виде процентов на
вклады  физических  лиц в уставном фонде (имуществе). Указанные виды
доходов облагаются налогом по ставке 15 процентов при их выплате.
     55. С сумм авторских вознаграждений, выплачиваемых юридическими
лицами  и  предпринимателями  наследникам авторов и наследникам лиц,
являвшихся  субъектами  смежных прав, повторно (неоднократно), налог
взимается в размере 40 процентов при выплате вознаграждения.
     56. При  выдаче  физическим  лицам  ссуд,  займов, кредитов (за
исключением  ссуд,  займов,  кредитов,  выданных лицам, состоящим на
учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, на строительство или
приобретение  жилых  помещений)  юридическими лицами (кроме банков и
небанковских кредитно-финансовых организаций, выдающих ссуды, займы,
кредиты  не  работающим  в  них  физическим лицам или выдающих их на
общих    основаниях   работающим  в  них  физическим  лицам)   налог
исчисляется  по  ставкам, указанным в пункте 14 настоящей Инструкции
(пункт  1  статьи  6  Закона),  и  вносится в бюджет за счет средств
юридических  лиц.  При  этом  уплаченный  юридическим  лицом за счет
собственных  средств налог не уменьшает размера выданных физическому
лицу ссуды, займа, кредита.
     В    целях  применения  правила  настоящего  подпункта   кредит
признается предоставленным на общих основаниях, если банк не нарушил
установленный    законодательством  запрет  кредитования   пайщиков,
акционеров  банка,  а  также  работников  банка  на  условиях  более
льготных  (в  частности,  кредитование  под  проценты  ниже среднего
уровня    процентной    ставки    в    целом    по   банку)   нежели
кредитополучателей, не входящих в число названных.
     По  мере  погашения физическими лицами долга по ссудам, займам,
кредитам  ранее  уплаченная сумма налога в размере, пропорциональном
погашенной  задолженности  по  соответствующему  договору,  подлежит
возврату  уплатившим  его  юридическим лицам. Возврат осуществляется
юридическим  лицом  самостоятельно  за  счет  общей  суммы   налога,
удержанного с доходов физических лиц, - в бюджет перечисляется сумма
налога, уменьшенная на причитающуюся к возврату.
     Правила  настоящего  пункта не применяются в случае, когда заем
имеет характер коммерческого:
     приобретение  физическими  лицами  товаров,  выполнение работ и
оказание для них услуг с отсрочкой, рассрочкой оплаты;
     суммы,   полученные  физическими  лицами  в  качестве   аванса,
предварительной    оплаты  переданных  (предусматриваемых   согласно
договорам  к  передаче,  выполнению,  предоставлению)  ими  товаров,
выполненных  работ  и предоставленных услуг (исчисление, удержание и
перечисление  налога  с  таких  сумм осуществляется в соответствии с
правилами  глав  8  и  9 настоящей Инструкции (глава 2 Закона), если
иное  не  предусмотрено  правилами  раздела VII настоящей Инструкции
(главы 7 Закона).

     Пример  1.  По  заявлению  физического лица заработная плата за
май 2005 года,  начисленная  в  сумме  500000  рублей  и  подлежащая
выплате  в июне 2005 года,  получена им в натуральной форме - в виде
двух бывших в эксплуатации персональных компьютеров общей стоимостью
1400000 рублей.
     Согласно приказу   нанимателя   оплата   стоимости   указанного
имущества  в  части,  превысившей  сумму  заработной  платы за май -
900000 рублей,  должна быть произведена в течение  последующих  трех
месяцев (июль-сентябрь) путем удержания из заработной платы и других
доходов, которые будут причитаться физическому лицу, получившему это
имущество.
     Поэтому правила пункта 3  статьи  17  Закона  в  данном  случае
неприменимы.  Сумма  в  размере превышения стоимости компьютеров над
суммой заработной платы не включается в  сумму  доходов,  полученных
физическим лицом.

     Пример 2.  Согласно  договору  купли-продажи юридическое лицо -
покупатель предварительно  оплатило  физическому  лицу  -  продавцу,
являющемуся  его  работником,  приобретаемую  у  него квартиру.  Это
физическое лицо продает уже вторую квартиру в течение пяти лет.
     В данном  случае правила пункта 3 статьи 17 Закона неприменимы.
При этом денежные средства,  переданные физическому лицу в  качестве
предварительной оплаты,  признаются доходом,  полученным этим лицом,
который подлежит налогообложению источником его выплаты (юридическое
лицо - покупатель) в порядке,  предусмотренном разделом II настоящей
Инструкции.
         --------------------------------------------------------+++
         Пункт 56  после  части  четвертой  дополнен частями пятой -
         девятой постановлением Министерства по налогам и сборам  от
         21  июля  2005  г.  №  75  (зарегистрировано в Национальном
         реестре - № 8/12960 от 01.08.2005 г.).  Часть пятую считать
         частью десятой
         --------------------------------------------------------+++

     В  случае  невозврата  ссуды,  займа,  кредита  налог  с  сумм,
полученных  по  договорам  ссуды,  займа,  кредита,  подлежит уплате
физическими    лицами.   После  уплаты  налога  физическими   лицами
осуществляется возврат юридическим лицам сумм налога, уплаченных ими
в  соответствии  с  правилами  настоящего  пункта при предоставлении
ссуды, займа, кредита.
     57. Исчисление    налога    с  сумм  доходов  физических   лиц,
образующихся  в  результате ликвидации или реорганизации юридических
лиц,  а  также  в  результате изменения доли (пая) физического лица,
производится по ставке 15 процентов при выплате указанных доходов.
     Указанные доходы подлежат налогообложению в части их превышения
над  обложенными  налогом доходами физического лица, использованными
им    на  создание  (приобретение)  доли  (пая)  в  уставном   фонде
юридического  лица  посредством  внесения  вклада,  паевого  взноса,
приобретения акций и так далее.
     Выплата  дохода не имеет места в случае, если доля (вклад, пай)
физического  лица  в  уставном  фонде  (имуществе)   реорганизуемого
юридического лица направляется на формирование уставного фонда вновь
образующегося    юридического    лица,   учредителем   (участником),
собственником имущества которого является это физическое лицо.
     Правила   настоящего  пункта  не  распространяются  на  доходы,
полученные физическим лицом:
     в связи  с  выходом  (исключением)  его  из состава учредителей
(участников) коммерческой организации;
     в связи с передачей им (уступкой) доли (вклада, пая) в уставном
фонде организации или ее части другому ее учредителю (участнику) или
третьим лицам;
     как  наследником  учредителя  (участника)  организации  в  виде
соответствующей части ее имущества (его стоимости).
         --------------------------------------------------------+++
         Пункт 57   дополнен   частью    четвертой    постановлением
         Министерства  по  налогам и сборам от 21 июля 2005 г.  № 75
         (зарегистрировано в Национальном реестре  -  №  8/12960  от
         01.08.2005 г.)
         __________________________________________________________

     58. С    доходов,  выплачиваемых  за  выполнение   общественных
обязанностей  в  избирательных комиссиях, комиссиях по референдуму и
комиссиях  по  проведению  голосования  об  отзыве  депутата,  налог
взимается в размере 15 процентов при выплате указанных доходов.
     59. При исчислении налога с доходов,  указанных в пунктах 54-58
(пункты   1-41  статьи  17  Закона),  положения  главы  3  настоящей
Инструкции  (статья  3  Закона)  не  применяются,   за   исключением
указанных в части четвертой пункта 57 настоящей Инструкции.
         --------------------------------------------------------+++
         Пункт 59   -   с   изменениями,  внесенными  постановлением
         Министерства по налогам и сборам от 21 июля 2005  г.  №  75
         (зарегистрировано  в  Национальном  реестре  - № 8/12960 от
         01.08.2005 г.)

            59. При исчислении налога с доходов, указанных в пунктах
         54-58  (пункты  1-41  статьи 17 Закона),  положения главы 3
         настоящей Инструкции (статья 3 Закона) не применяются.
         --------------------------------------------------------+++

     60. Налог   с   доходов,   указанных   в  настоящей  главе,  за
исключением  указанных  в  части  четвертой  пункта   57   настоящей
Инструкции,  удерживается налоговым агентом и перечисляется в бюджет
не позднее дня, следующего за днем, в котором они были выплачены.
     При этом днем выплаты:
     по  договорам  ссуды, займа является день, когда такие договоры
считаются заключенными - переданы деньги или другие вещи;
     по  кредитным  договорам  является  день,  когда  сумма кредита
зачислена    на    счет   физического  лица-кредитополучателя   либо
перечислена  кредитодателем  на  другие  счета  в  оплату  расчетных
документов, представленных таким кредитополучателем.
         --------------------------------------------------------+++
         Пункт 60   -   с   изменениями,  внесенными  постановлением
         Министерства по налогам и сборам от 21 июля 2005  г.  №  75
         (зарегистрировано  в  Национальном  реестре  - № 8/12960 от
         01.08.2005 г.)

            60. Налог  с  доходов,  указанных  в  настоящей   главе,
         удерживается  налоговым агентом и перечисляется в бюджет не
         позднее  дня,  следующего  за  днем,  в  котором  они  были
         выплачены.
            При этом днем выплаты:
            по договорам  ссуды,  займа  является день,  когда такие
         договоры  считаются  заключенными  -  переданы  деньги  или
         другие вещи;
            по кредитным  договорам  является  день,   когда   сумма
         кредита       зачислена       на      счет      физического
         лица-кредитополучателя либо перечислена  кредитодателем  на
         другие счета в оплату расчетных документов,  представленных
         таким кредитополучателем.
         --------------------------------------------------------+++
         Пункт 60  -  с   изменениями,   внесенными   постановлением
         Министерства  по налогам и сборам от 16 января 2004 г.  № 7
         (зарегистрировано в Национальном реестре  -  №  8/10498  от
         30.01.2004 г.)

            60. Налог   с  доходов,  указанных  в  настоящей  главе,
         удерживается источником выплаты и перечисляется в бюджет не
         позднее  дня,  следующего  за  днем,  в  котором  они  были
         выплачены.
            При этом днем выплаты:
            по договорам ссуды,  займа является  день,  когда  такие
         договоры  считаются  заключенными  -  переданы  деньги  или
         другие вещи;
            по кредитным   договорам   является  день,  когда  сумма
         кредита      зачислена      на       счет       физического
         лица-кредитополучателя  либо  перечислена кредитодателем на
         другие счета в оплату расчетных документов,  представленных
         таким кредитополучателем.
         --------------------------------------------------------+++

     61. Исчисление  налога  с  доходов,  перечисленных  в настоящей
главе,  получаемых иностранными гражданами и лицами без гражданства,
производится с учетом положений международных договоров.
     62. Доходы,  перечисленные  в  настоящей главе,  за исключением
указанных в  части  четвертой  пункта  57  настоящей  Инструкции,  в
совокупный доход не включаются и декларированию не подлежат.
         --------------------------------------------------------+++
         Пункт 62   -   с   изменениями,  внесенными  постановлением
         Министерства по налогам и сборам от 21 июля 2005  г.  №  75
         (зарегистрировано  в  Национальном  реестре  - № 8/12960 от
         01.08.2005 г.)

            62. Доходы,   перечисленные   в   настоящей   главе,   в
         совокупный   доход   не   включаются  и  декларированию  не
         подлежат.
         --------------------------------------------------------+++

                             РАЗДЕЛ IX
           ДЕКЛАРИРОВАНИЕ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ СОВОКУПНОГО
      ГОДОВОГО ДОХОДА И ПОРЯДОК ПЕРЕРАСЧЕТА И УПЛАТЫ НАЛОГА ПО
                    СОВОКУПНОМУ ГОДОВОМУ ДОХОДУ

                              Глава 18
       ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ (РАСЧЕТОВ)
                         ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ

     63. По   окончании   календарного   года  физические  лица  (за
исключением иностранных граждан и лиц без  гражданства,  которые  не
относятся   к   постоянно   находящимся   на  территории  Республики
Беларусь),  получившие доходы,  перечисленные  в  разделах  II,  III
(кроме доходов, налогообложение которых производилось в соответствии
с пунктом 15-1 и абзацем третьим пункта  31  настоящей  Инструкции),
IV,  VI  и VII настоящей Инструкции (главы 2,  3 (кроме части второй
статьи 11 Закона),  4,  6,  7 Закона),  обязаны не позднее  1  марта
представить  в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую
декларацию  (расчет)  о  совокупном  годовом  доходе   за   истекший
календарный год по установленной форме,  приведенной в приложении 11
к настоящей Инструкции.
         --------------------------------------------------------+++
         Часть первая  пункта  63  -   с   изменениями,   внесенными
         постановлением  Министерства  по  налогам  и  сборам  от  6
         декабря 2005 г.  №  125  (зарегистрировано  в  Национальном
         реестре - № 8/13566 от 15.12.2005 г.)

            63. По  окончании  календарного года физические лица (за
         исключением иностранных  граждан  и  лиц  без  гражданства,
         которые  не относятся к постоянно находящимся на территории
         Республики Беларусь),  получившие доходы,  перечисленные  в
         разделах  II,  III (кроме доходов,  налогообложение которых
         производилось в соответствии с абзацем  третьим  пункта  31
         настоящей  Инструкции),  IV,  VI и VII настоящей Инструкции
         (главы 2,  3 (кроме части второй статьи 11 Закона), 4, 6, 7
         Закона), обязаны не позднее 1 марта представить в налоговый
         орган по месту  постановки  на  учет  налоговую  декларацию
         (расчет)   о   совокупном   годовом   доходе   за  истекший
         календарный  год  по  установленной  форме,  приведенной  в
         приложении 11 к настоящей Инструкции.
         --------------------------------------------------------+++
         Часть первая   пункта   63   -  с  изменениями,  внесенными
         постановлением Министерства  по  налогам  и  сборам  от  16
         января 2004 г. № 7 (зарегистрировано в Национальном реестре
         - № 8/10498 от 30.01.2004 г.)

            63. По окончании календарного года физические  лица  (за
         исключением  иностранных  граждан  и  лиц  без гражданства,
         которые не относятся к постоянно находящимся на  территории
         Республики  Беларусь),  получившие доходы,  перечисленные в
         разделах II,  III (кроме доходов,  налогообложение  которых
         производилось  в  соответствии  с абзацем третьим пункта 31
         настоящей Инструкции),  IV,  VI и VII настоящей  Инструкции
         (главы 2,  3 (кроме части второй статьи 11 Закона), 4, 6, 7
         Закона), обязаны не позднее 1 марта представить в налоговый


-- Навигация --

<<<< >>>>

Архив Белорусского права 2008 на old.BankZakonov.com



Новые документы


 

Счетчики

    Рейтинг@Mail.ru

Юмор