Банк Законов
 

Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 20 февраля 2002 г. №16 "Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц"

Архивы

<<<< >>>>

Тест документа по состоянию на май 2008 года

Страница 11

         Министерства предпринимательства  и  инвестиций  Республики
         Беларусь  и Министерства культуры Республики Беларусь от 28
         июля 1999 г.  № 185/73/204/174/102/262 (Национальный реестр
         правовых актов Республики Беларусь,  1999 г.,  № 63, 8/688;
         2002 г., № 10, 8/7697).
         --------------------------------------------------------+++
         Абзац третий  части  первой  пункта  36  -  с  изменениями,
         внесенными постановлением Министерства по налогам и  сборам
         от 9 декабря 2002 г. № 102 (зарегистрировано в Национальном
         реестре - № 8/8924 от 30.12.2002 г.)

            налоговым органом в случаях,  когда на источник  выплаты
         дохода  не  возложена обязанность по удержанию налога.  При
         этом  налог  исчисляется  налоговым  органом  на  основании
         представляемой декларации.
         --------------------------------------------------------+++

     Исчисление и удержание налога производятся без учета  положений
главы 3 (за исключением подпунктов 7.13,  7.18 и 7.49,  а также 7.50
пункта 7) настоящей Инструкции  (подпункты  1.14  и  1.19  пункта  1
статьи 3 Закона).
         --------------------------------------------------------+++
         Часть вторая   пункта   36   -  с  изменениями,  внесенными
         постановлением Министерства по налогам и сборам от 21  июля
         2005  г.  № 75 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
         8/12960 от 01.08.2005 г.)

            Исчисление и удержание  налога  производятся  без  учета
         положений  главы 3 (за исключением подпунктов 7.13,  7.18 и
         7.49 пункта 7) настоящей Инструкции (подпункты 1.14 и  1.19
         пункта 1 статьи 3 Закона).
         --------------------------------------------------------+++
         Часть вторая   пункта   36   -  с  изменениями,  внесенными
         постановлением Министерства  по  налогам  и  сборам  от  15
         февраля  2005  г.  №  27  (зарегистрировано  в Национальном
         реестре - № 8/12199 от 01.03.2005 г.)

            Исчисление и удержание  налога  производятся  без  учета
         положений  главы  3  (за исключением подпунктов 7.13 и 7.18
         пункта 7)  настоящей  Инструкции  (подпункты  1.14  и  1.19
         пункта 1 статьи 3 Закона).
         --------------------------------------------------------+++
         Часть вторая  пункта  36   -   в   редакции   постановления
         Министерства по налогам и сборам от 9 декабря 2002 г. № 102
         (зарегистрировано в Национальном  реестре  -  №  8/8924  от
         30.12.2002 г.)

            Исчисление и  удержание  налога  производятся  без учета
         положений главы 3 (за  исключением  подпунктов  7.14,  7.19
         пункта  7)  настоящей  Инструкции  (подпункты  1.14  и 1.19
         пункта 1 статьи 3 Закона).
         --------------------------------------------------------+++

     При  этом  доход от реализации товаров признается полученным от
источников  в  Республике  Беларусь,  если  местом   их   реализации
признается   согласно  статье  32  Общей  части  Налогового  кодекса
Республики Беларусь территория Республики Беларусь. Любой иной доход
признается  полученным  от  источников  в Республике Беларусь,  если
источником его выплаты являются иностранная организация, открывшая в
Республике  Беларусь  свое  представительство и (или) осуществляющая
деятельность на  территории  Республики  Беларусь  через  постоянное
представительство, белорусская организация, а также физические лица,
в том числе индивидуальные предприниматели и приравненные  к  ним  в
целях  налогообложения  лица,  постоянно  проживающие  в  Республике
Беларусь и в момент выплаты дохода находящиеся на ее территории.
         --------------------------------------------------------+++
         Часть третья   пункта   36   -   в  редакции  постановления
         Министерства по налогам и сборам от 15 февраля 2005 г. № 27
         (зарегистрировано  в  Национальном  реестре  - № 8/12199 от
         01.03.2005 г.)

            При этом доходом,  полученным от источников в Республике
         Беларусь,   облагаемым  налогом  по  ставке  20  процентов,
         является   любой    доход,    выплачиваемый    (выдаваемый)
         юридическими   лицами,  предпринимателями  или  физическими
         лицами, расположенными на территории Республики Беларусь. В
         частности,  к  таким  доходам  относятся доходы иностранных
         граждан и лиц  без  гражданства,  которые  не  относятся  к
         постоянно  находящимся  на  территории Республики Беларусь,
         полученные от артистической  или  спортивной  деятельности,
         суммы  денежных призов,  премий или подобных вознаграждений
         за участие в  конкурсах,  а  также  доходы,  полученные  за
         создание,  издание,  исполнение или иное использование либо
         предоставление  права  использования  произведений   науки,
         литературы  и  искусства,  вознаграждения авторов открытий,
         изобретений  и  промышленных  образцов,  стоимость  вещевых
         премий (подарков),  выплаты по лицензиям,  доходы от аренды
         имущества,  реализации  имущества,  любые  другие   доходы,
         полученные  от юридических и физических лиц,  кроме доходов
         по счетам и вкладам  в  иностранной  валюте  в  учреждениях
         банков, находящихся на территории Республики Беларусь.
         --------------------------------------------------------+++

     Пример  1.  Гражданином Российской Федерации,  не относящимся к
постоянно находящимся  на  территории  Республики  Беларусь,  продан
физическому  лицу  с  таким  же  статусом  находящийся на территории
Республики Беларусь жилой дом.
     Поскольку указанный объект недвижимости находится на территории
Республики   Беларусь,  то  ее  территория  признается  местом   его
реализации и, следовательно, доход продавца признается полученным от
источников в Республике Беларусь.
     Пример 2.  Белорусская  организация  по  договору купли-продажи
приобрела  товары  у  иностранного  гражданина   -   индивидуального
предпринимателя Российской Федерации.  Отгрузка товаров осуществлена
продавцом  с  территории  Российской  Федерации.  Расчет  за  товары
произведен   путем  перечисления  покупателем  денежных  средств  на
расчетный счет продавца.
     Доход  продавца  признается  полученным  не  от  источников   в
Республике  Беларусь,  поскольку  товар  отгружается не с территории
Республики Беларусь.
     Пример 3.  Индивидуальным предпринимателем Российской Федерации
оказаны консультационные услуги белорусской организации.
     Доход  индивидуального  предпринимателя  Российской   Федерации
признается полученным от источников в Республике Беларусь, поскольку
источником его выплаты является белорусская организация.
         --------------------------------------------------------+++
         Пункт 36  после  части третьей дополнен частями четвертой -
         девятой постановлением Министерства по налогам и сборам  от
         15  февраля  2005 г.  № 27 (зарегистрировано в Национальном
         реестре - № 8/12199  от  01.03.2005  г.).  Часть  четвертую
         считать частью десятой
         --------------------------------------------------------+++

     Налогообложение  доходов  по  трудовым договорам производится в
порядке  и  размерах,  предусмотренных  разделами II и III настоящей
Инструкции (главы 2 и 3 Закона).
     37. Если  международным  договором установлены иные правила, то
применяются правила международного договора.
     Для получения  полного  или  частичного  освобождения от уплаты
подоходного  налога,   предусмотренного   международным   договором,
иностранные граждане,  лица без гражданства,  которые не относятся к
постоянно находящимся на  территории  Республики  Беларусь,  обязаны
представить     налоговому    агенту    (юридическому    лицу    или
предпринимателю),  а при исчислении  налога  налоговыми  органами  -
налоговому   органу   до   выплаты  (получения)  дохода  официальное
подтверждение   факта   постоянного   местопребывания   иностранного
гражданина  (лица  без гражданства) в стране,  с которой Республикой
Беларусь заключен международный договор.
     Указанное  официальное  подтверждение с отметкой финансовых или
налоговых   органов  представляется  ежегодно  и  должно   содержать
следующие    обязательные  реквизиты:  фамилию  и  имя   (отчество),
подтверждение,  что  иностранный  гражданин  (лицо  без гражданства)
является  (являлся)  лицом с постоянным местопребыванием в стране, с
которой  Республикой  Беларусь  заключен  международный  договор,  с
указанием названия договора и периода пребывания.
     При  отсутствии  официального  подтверждения  факта постоянного
местопребывания  иностранного  гражданина  (лица  без гражданства) в
стране,  с  которой  Республикой  Беларусь  заключен   международный
договор,    исчисление    и    взимание    налога   производятся   в
общеустановленном порядке.
     Иностранный гражданин (лицо без гражданства),  имеющий право на
полное  или частичное освобождение от уплаты подоходного налога и не
получивший его у налогового агента,  может представить  в  налоговый
орган  по  месту  постановки  на  учет  налогового агента (налоговый
орган,  исчисливший налог) заявление (в 2  экземплярах)  на  возврат
налога   и   официальное   подтверждение  факта  своего  постоянного
местопребывания в стране,  с которой Республикой  Беларусь  заключен
международный  договор.  Установленная  форма  заявления приведена в
приложении 6 к настоящей Инструкции.
     На обоих экземплярах  заявления  на  возврат  налога  налоговый
агент  производит  отметку  об  удержанных  и  перечисленных  суммах
налога.
     Налоговый орган,    проверив    соответствие     представленных
документов    положениям    международного    договора,   производит
соответствующую  отметку  на  обоих  экземплярах  заявления  и  один
экземпляр заявления возвращает заявителю. Второй экземпляр заявления
направляется в районный (городской) финансовый  отдел  для  возврата
излишне  удержанной  суммы  налога.  Заявление  на  возврат  налога,
удержанного  налоговым  агентом  (исчисленного  налоговым  органом),
должно быть подано до истечения 3 лет со дня удержания налога,  если
иное не предусмотрено международным договором.
         --------------------------------------------------------+++
         Пункт 37   -   с   изменениями,  внесенными  постановлением
         Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г.  №  7
         (зарегистрировано  в  Национальном  реестре  - № 8/10498 от
         30.01.2004 г.)

            37. Если  международным   договором   установлены   иные
         правила, то применяются правила международного договора.
            Для получения полного  или  частичного  освобождения  от
         уплаты  подоходного налога,  предусмотренного международным
         договором,  иностранные  граждане,  лица  без  гражданства,
         которые  не относятся к постоянно находящимся на территории
         Республики Беларусь,  обязаны представить источнику выплаты
         дохода  (юридическому  лицу  или  предпринимателю),  а  при
         исчислении налога налоговыми органами -  налоговому  органу
         до  выплаты  (получения)  дохода  официальное подтверждение
         факта постоянного местопребывания  иностранного  гражданина
         (лица  без  гражданства)  в  стране,  с которой Республикой
         Беларусь заключен международный договор.
            Указанное официальное     подтверждение    с    отметкой
         финансовых или налоговых органов представляется ежегодно  и
         должно содержать следующие обязательные реквизиты:  фамилию
         и имя (отчество),  подтверждение, что иностранный гражданин
         (лицо   без   гражданства)   является   (являлся)  лицом  с
         постоянным местопребыванием в стране, с которой Республикой
         Беларусь   заключен   международный  договор,  с  указанием
         названия договора и периода пребывания.
            При отсутствии    официального    подтверждения    факта
         постоянного местопребывания иностранного  гражданина  (лица
         без  гражданства) в стране,  с которой Республикой Беларусь
         заключен  международный  договор,  исчисление  и   взимание
         налога производятся в общеустановленном порядке.
            Иностранный гражданин  (лицо  без гражданства),  имеющий
         право  на  полное  или  частичное  освобождение  от  уплаты
         подоходного налога и не получивший его у источника выплаты,
         может представить в налоговый  орган  по  месту  нахождения
         источника  выплаты  дохода  (налоговый  орган,  исчисливший
         налог) заявление (в 2  экземплярах)  на  возврат  налога  и
         официальное    подтверждение   факта   своего   постоянного
         местопребывания в стране,  с которой  Республикой  Беларусь
         заключен   международный   договор.   Установленная   форма
         заявления приведена в приложении 6 к настоящей Инструкции.
            На обоих  экземплярах  заявления   на   возврат   налога
         источник  выплаты дохода производит отметку об удержанных и
         перечисленных суммах налога.
            Налоговый орган,  проверив  соответствие  представленных
         документов положениям международного  договора,  производит
         соответствующую  отметку  на  обоих экземплярах заявления и
         один  экземпляр  заявления  возвращает  заявителю.   Второй
         экземпляр  заявления  направляется  в  районный (городской)
         финансовый отдел  для  возврата  излишне  удержанной  суммы
         налога.   Заявление   на   возврат  налога,  удержанного  у
         источника в  Республике  Беларусь  (исчисленного  налоговым
         органом),  должно  быть  подано  до  истечения 3 лет со дня
         удержания налога,  если иное не предусмотрено международным
         договором.
         --------------------------------------------------------+++

     38. С  доходов, получаемых иностранными гражданами и лицами без
гражданства,  которые  не  относятся  к  постоянно  находящимся   на
территории  Республики  Беларусь,  налог  исчисляется и удерживается
юридическими лицами и предпринимателями в порядке, указанном в главе
8, с учетом положений пунктов 36 и 37 настоящей Инструкции (статья 8
Закона).  Документы,  подтверждающие  право  на  льготы, должны быть
заверены  компетентным  органом  по  месту  постоянного   жительства
иностранного физического лица.
     Налог с доходов,  указанных в настоящей главе,  перечисляется в
бюджет  налоговым  агентом  в  порядке,  предусмотренном  главой   9
настоящей Инструкции (статья 9 Закона).
         --------------------------------------------------------+++
         Пункт 38   -   с   изменениями,  внесенными  постановлением
         Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г.  №  7
         (зарегистрировано  в  Национальном  реестре  - № 8/10498 от
         30.01.2004 г.)

            38. С  доходов,  получаемых  иностранными  гражданами  и
         лицами  без  гражданства,  которые не относятся к постоянно
         находящимся  на  территории  Республики   Беларусь,   налог
         исчисляется    и   удерживается   юридическими   лицами   и
         предпринимателями в порядке,  указанном в главе 8, с учетом
         положений  пунктов  36  и 37 настоящей Инструкции (статья 8
         Закона).  Документы, подтверждающие право на льготы, должны
         быть  заверены  компетентным  органом  по месту постоянного
         жительства иностранного физического лица.
            Налог с    доходов,   указанных   в   настоящей   главе,
         перечисляется в бюджет источником выплаты дохода в порядке,
         предусмотренном  главой  9  настоящей  Инструкции (статья 9
         Закона).
         --------------------------------------------------------+++

                             РАЗДЕЛ VI
    НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

                              Глава 14
                       ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

     39. В  соответствии  с  настоящим  разделом  (глава  6  Закона)
подлежат  налогообложению  доходы,  получаемые физическими лицами от
осуществления  ими  предпринимательской деятельности в установленном
законодательством    Республики    Беларусь  порядке,  а  также   от
осуществления  частной  нотариальной  деятельности,  за  исключением
полученных    при    осуществлении    деятельности,    по    которым
законодательными  актами Республики Беларусь установлен иной порядок
налогообложения.
     40. Доход определяется как разница между выручкой (в денежной и
натуральной  форме) от реализации продукции (товаров, работ, услуг),
иных    ценностей  (включая  основные  фонды,   товарно-материальные
ценности,   нематериальные  активы,  ценные  бумаги),  доходами   от
внереализационных    операций    и   документально   подтвержденными
расходами, связанными с извлечением этих доходов, с учетом положений
пункта 41 настоящей Инструкции.
     Для целей налогообложения в выручку включаются:
     суммы  денежных средств, поступившие за реализованную продукцию
(товары,    выполненные   работы,  оказанные  услуги)  на  счета   в
банках и (или) в кассу предпринимателя;
         --------------------------------------------------------+++
         Абзац второй  части  второй  пункта  40  -  с  изменениями,
         внесенными постановлением Министерства по налогам и  сборам
         от  16 января 2004 г.  № 7 (зарегистрировано в Национальном
         реестре - № 8/10498 от 30.01.2004 г.)

            суммы денежных  средств,  поступившие  за  реализованную
         продукцию (товары, выполненные работы, оказанные услуги) на
         счета в учреждениях банков и (или) в кассу предпринимателя;
         --------------------------------------------------------+++

     суммы денежных  средств,  поступивших на счета в банках и (или)
кассу предпринимателя в виде вознаграждений,  сборов и (или)  других
платежей по договорам поручения,  комиссии или консигнации либо иным
аналогичным договорам;
         --------------------------------------------------------+++
         Абзац  третий части  второй  пункта  40  -  с  изменениями,
         внесенными постановлением Министерства по налогам и  сборам
         от  16 января 2004 г.  № 7 (зарегистрировано в Национальном
         реестре - № 8/10498 от 30.01.2004 г.)

            суммы денежных   средств,   поступивших   на   счета   в
         учреждениях банка и  (или)  кассу  предпринимателя  в  виде
         вознаграждений, сборов и (или) других платежей по договорам
         поручения,  комиссии или консигнации либо иным  аналогичным
         договорам;
         --------------------------------------------------------+++

     стоимость отгруженных  продукции,  товаров  в рамках исполнения
товарообменных договоров;
         --------------------------------------------------------+++
         Абзац четвертый части второй пункта  40  -  с  изменениями,
         внесенными  постановлением Министерства по налогам и сборам
         от 9 декабря 2002 г. № 102 (зарегистрировано в Национальном
         реестре - № 8/8924 от 30.12.2002 г.)

            стоимость отгруженных  продукции,  товаров  (выполненных
         работ,  оказанных услуг) в рамках исполнения товарообменных
         договоров;
         --------------------------------------------------------+++

     стоимость  отгруженных  продукции,  товаров (выполненных работ,
оказанных  услуг), оплаченных третьими лицами (при проведении зачета
взаимных требований);
     стоимость   продукции,  товаров,  выданных  в  счет   погашения
задолженности  по  оплате  труда  физических  лиц,  привлекаемых  по
трудовым и гражданско-правовым договорам;
     стоимость  продукции,  товаров,  переданных  в  счет  погашения
задолженности перед юридическими лицами и предпринимателями;
     суммы  полученных  векселей  по  отгруженным продукции, товарам
(выполненным работам, оказанным услугам);
     иные  поступления,  связанные  с  производством  и  реализацией
продукции, выполнением работ, оказанием услуг.
     Выручкой   комитента  (консигнанта)  при  реализации  продукции
(товаров,  работ,  услуг) по договорам комиссии или консигнации либо
иным    аналогичным   договорам  является  стоимость   реализованной
продукции (товаров, работ, услуг).
         --------------------------------------------------------+++
         Пункт 40  после части второй дополнен частью постановлением
         Министерства по налогам и сборам от 9 декабря 2002 г. № 102
         (зарегистрировано  в  Национальном  реестре  -  № 8/8924 от
         30.12.2002 г.)
         Части третью-девятую    считать    соответственно   частями
         четвертой-десятой
         --------------------------------------------------------+++

     В  состав  доходов  от  внереализационных  операций  включаются
доходы,    поступившие  в  собственность  получателя  от   операций,
непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции
(товаров, работ, услуг).
     К внереализационным доходам относятся:
     штрафы,  пени,  неустойки  и  другие  виды санкций за нарушение
условий  хозяйственных  договоров,  а также доходы, образовавшиеся в
результате  возмещения  убытков, возникших в результате неисполнения
либо    ненадлежащего    исполнения   договорных  обязательств   при
осуществлении предпринимательской деятельности;
     положительные  разницы,  возникающие при изменении Национальным
банком Республики Беларусь курсов иностранных валют;
     излишки имущества, выявленные при инвентаризации;
     задолженность, по которой истекли сроки исковой давности,  либо
непогашенная   задолженность   при  прекращении  предпринимательской
деятельности.  При этом  задолженность,  по  которой  истекли  сроки
исковой  давности,  относится  к  внереализационным доходам на дату,
следующую за днем истечения срока исковой давности,  а  непогашенная
задолженность  при прекращении предпринимательской деятельности - на
дату  внесения  записи   о   прекращении   деятельности   в   Единый
государственный    регистр    юридических   лиц   и   индивидуальных
предпринимателей;
         --------------------------------------------------------+++
         Абзац пятый  части  пятой  пункта  40  -   с   изменениями,
         внесенными  постановлением Министерства по налогам и сборам
         от 21 июля 2005 г.  № 75 (зарегистрировано  в  Национальном
         реестре - № 8/12960 от 01.08.2005 г.)

            задолженность, по    которой   истекли   сроки   исковой
         давности,  либо непогашенная задолженность при  прекращении
         предпринимательской деятельности;
         --------------------------------------------------------+++

     денежные  средства  и  иные  ценности,  полученные в результате
распределения  прибыли  участников  договора  простого  товарищества
(договора о совместной деятельности);
     безвозмездно полученные денежные средства и иное имущество,  за
исключением безвозмездно полученных физическим лицом  от  унитарного
предприятия, учредителем которого выступает это физическое лицо;
         --------------------------------------------------------+++
         Абзац седьмой  части  пятой  пункта  40  -  с  изменениями,
         внесенными постановлением Министерства по налогам и  сборам
         от  21  июля 2005 г.  № 75 (зарегистрировано в Национальном
         реестре - № 8/12960 от 01.08.2005 г.)

            безвозмездно полученные   денежные   средства   и   иное
         имущество;
         --------------------------------------------------------+++

     доходы  по  банковским  счетам,  вкладам  (депозитам),  которые
используются при осуществлении предпринимательской деятельности;
     иные  доходы,  не  связанные  с  производством  и   реализацией
продукции, выполнением работ, оказанием услуг.
     Суммы,    поступившие    в  качестве  предварительной   оплаты,
включаются  в  выручку по мере реализации продукции (товаров, работ,
услуг),  но  не  позднее  30  дней  с  момента  их  поступления. При
применении   указанного  положения  моментом  реализации   продукции
(товаров,  работ,  услуг)  является день отгрузки продукции, товаров


-- Навигация --

<<<< >>>>

Архив Белорусского права 2008 на old.BankZakonov.com



Новые документы


 

Счетчики

    Рейтинг@Mail.ru

Юмор